Darbības ar dokumentu
Skatīt Finanšu un kapitāla tirgus komisijas 2020. gada 27. oktobra noteikumus Nr. 199 "Krājaizdevu sabiedrību aktīvu un ārpusbilances saistību novērtēšanas normatīvie noteikumi".
Padomes lēmums Nr.14/5 Rīgā 2001.gada 12.oktobrī
Pamatojoties uz Finansu un kapitāla tirgus komisijas likuma 6., 7., 8. un 17. pantu, Kredītiestāžu likuma 81. panta 3. un 4. punktu un Krājaizdevu sabiedrību likuma 23. panta 1. punktu,Finansu un kapitāla tirgus komisijas padome n o l e m j:
1. Apstiprināt “Kredītiestāžu un krājaizdevu sabiedrību ienākumu un izdevumu uzskaites noteikumus” (pielikumā).
2. Lūgt Latvijas Banku pēc 1. punktā minēto noteikumu spēkā stāšanās atcelt ar Latvijas Bankas padomes 11.01.1996. lēmumu Nr. 30/5 apstiprinātos “Kredītiestāžu ienākumu un izdevumu uzskaites noteikumus”.
priekšsēdētājs U. Cērps
(Noteikumu nosaukums FKTK 25.03.2009. noteikumu Nr.40 redakcijā)
"Krājaizdevu sabiedrību ienākumu un izdevumu uzskaites normatīvie noteikumi" (tālāk tekstā – noteikumi) ir izstrādāti, pamatojoties uz Finanšu un kapitāla tirgus komisijas likumu un Krājaizdevu sabiedrību likumu. Noteikumi nosaka ieņēmumu un izdevumu uzskaites kārtību atbilstoši uzkrāšanas un piesardzības principiem. Noteikumi ir saistoši krājaizdevu sabiedrībām.
(FKTK 25.03.2009. noteikumu Nr.40 redakcijā)
1.1. Ienākumi, kas attiecas uz pārskata periodu, — ienākumi, kas radušies pārskata periodā un ir saņemti vai uzkrāti saņemšanai.
1.2. Izdevumi, kas attiecas uz pārskata periodu, — izdevumi, kas radušies pārskata periodā un ir samaksāti vai uzkrāti samaksai.
1.3. Uzkrātie ienākumi — ienākumi, kas radušies iepriekšējos periodos un pārskata periodā, bet nav saņemti, jo to saņemšanas termiņš nav iestājies vai ir nokavēts.
(Grozīts ar FKTK 17.10.2013. noteikumiem Nr.231)
1.4. Uzkrātie izdevumi — izdevumi, kas radušies iepriekšējos periodos un pārskata periodā, bet nav samaksāti, jo to maksāšanas termiņš nav iestājies.
(Grozīts ar FKTK 17.10.2013. noteikumiem Nr.231)
2.1. Peļņas vai zaudējumu aprēķinā jāatspoguļo ienākumi un izdevumi, kas attiecas uz pārskata periodu neatkarīgi no saņemšanas vai maksājumu datuma, ievērojot 2.2. un 2.3. punkta noteikumus.
(Grozīts ar FKTK 17.10.2013. noteikumiem Nr.231)
2.2. Uzkrātie ienākumi jāiekļauj peļņas vai zaudējumu aprēķinā, ja nepastāv nekādas šaubas par to saņemšanu noteiktajā laikā. Ja uzkrāto ienākumu samaksas termiņa nokavējums ir vairāk nekā 90 dienas vai samaksas termiņš nav iestājies, bet kredīts vai cita veida aktīvi ir klasificēti zemāk nekā uzraugāmie, jāpārtrauc uzkrāto ienākumu iekļaušana peļņas vai zaudējumu aprēķinā.
(Grozīts ar FKTK 17.10.2013. noteikumiem Nr.231)
2.3. Noteikumu 2.2. punktā minētie kredīti vai cita veida aktīvi uzskatāmi par ienākumus nenesošiem, un uzkrātie ienākumi, kas iepriekš ir bijuši iekļauti peļņas vai zaudējumu aprēķinā, jāizslēdz no tā, izveidojot speciālos uzkrājumus uzkrātiem ienākumiem 100 procentu apjomā.
(Grozīts ar FKTK 17.10.2013. noteikumiem Nr.231)
3.1. Peļņas vai zaudējumu aprēķinā uzkrātie ienākumi un uzkrātie izdevumi jāuzskaita speciālos kontos atsevišķi no ienākumiem un izdevumiem, kas saņemti vai samaksāti.
(Grozīts ar FKTK 17.10.2013. noteikumiem Nr.231)
3.2. Uzkrātie ienākumi, ievērojot 2.2. punkta noteikumus, jāiekļauj peļņas vai zaudējumu aprēķina kontā “Uzkrātie ienākumi”, bet pēc to reālas saņemšanas — peļņas vai zaudējumu aprēķina kontā “Saņemtie ienākumi”.
(Grozīts ar FKTK 17.10.2013. noteikumiem Nr.231)
3.3. Uzkrātie izdevumi jāuzskaita peļņas vai zaudējumu aprēķina kontā “Uzkrātie izdevumi”, bet pēc maksāšanas termiņa iestāšanās vai samaksas pirms maksāšanas termiņa iestāšanās — peļņas vai zaudējumu aprēķina kontā “Samaksātie izdevumi”.
(Grozīts ar FKTK 17.10.2013. noteikumiem Nr.231)
3.4. Uzkrātie ienākumi un uzkrātie izdevumi par kredītiem vai cita veida aktīviem un noguldījumiem ārvalstu valūtā jāatspoguļo mēneša bilances pārskatā un peļņas vai zaudējumu aprēķinā euro pēc grāmatvedībā izmantojamā ārvalstu valūtas kursa pārskata mēneša pēdējā datumā.
(Grozīts ar FKTK 17.10.2013. noteikumiem Nr.231)
3.5. Uzkrātie ienākumi par kredītiem vai cita veida aktīviem, kuri atzīti par ienākumus nenesošiem, bet iekļauti peļņas vai zaudējumu aprēķinā, jāizslēdz no šā aprēķina ar šādu grāmatojumu:
debets — peļņas vai zaudējumu
aprēķina konts “Izdevumi speciālie uzkrājumiem uzkrātiem ienākumiem”
kredīts — bilances konts “Speciālie uzkrājumi uzkrātiem ienākumiem”
(Grozīts ar FKTK 17.10.2013. noteikumiem Nr.231)
3.6. Peļņas vai zaudējumu aprēķinā izdevumi speciāliem uzkrājumiem, kuri izveidoti uzkrātiem ienākumiem, jāuzskaita speciāli šim mērķim paredzētā kontā atsevišķi no izdevumiem speciāliem uzkrājumiem nedrošo parādu pamatsummām.
(Grozīts ar FKTK 17.10.2013. noteikumiem Nr.231)
3.7. Bilancē speciālie uzkrājumi, kuri izveidoti uzkrātiem ienākumiem, jāuzskaita attiecīgajos kontos atsevišķi no nedrošo parādu pamatsummām izveidotiem speciāliem uzkrājumiem.
3.8. Ja pārskata periodā ir saņemti uzkrātie ienākumi, kuriem iepriekš izveidoti speciālie uzkrājumi, tie jāsamazina par saņemto ienākumu summu un jāiekļauj peļņas vai zaudējumu aprēķinā:
3.8.1. kā "Uzkrājumu samazināšanas ienākumi", ja speciālie uzkrājumi izveidoti iepriekšējos pārskata gados;
3.8.2. kā “Speciālo uzkrājumu uzkrātiem ienākumiem” izdevumu samazinājums, ja speciālie uzkrājumi izveidoti pārskata gadā.
(Grozīts ar FKTK 17.10.2013. noteikumiem Nr.231)
3.9. Ja saskaņā ar 2.2. punkta noteikumiem tiek pārtraukta uzkrāto ienākumu iekļaušana peļņas vai zaudējumu aprēķinā, uzkrātie ienākumi jāuzskaita ārpusbilances uzskaitē individuālajos debitoru subkontos.
(Grozīts ar FKTK 17.10.2013. noteikumiem Nr.231)
3.10. Ja pārskata periodā ir saņemti uzkrātie ienākumi, kuri uzskaitīti ārpusbilances uzskaitē, tie jāiegrāmato peļņas vai zaudējumu aprēķina kontā “Saņemtie ienākumi”, anulējot ierakstu ārpusbilances uzkaitē.
(Grozīts ar FKTK 17.10.2013. noteikumiem Nr.231)
 |
 |
 |
 |