Darbības ar dokumentu

Finansu ministrijas instrukcija Nr.12

Rīgā 2002. gada 10. septembrī

Grozījumi Finansu ministrijas 2001. gada 25. jūnija instrukcijā Nr. 3 "Valsts (pašvaldības) budžeta iestāžu, pašvaldību budžetu grāmatvedības uzskaites instrukcija"

Izdota saskaņā ar likuma

"Par budžetu un finansu vadību"

29. panta otro daļu un 30. panta otro daļu

 

Izdarīt Finansu ministrijas 2001.gada 25.jūnija instrukcijā Nr.3 "Valsts (pašvaldības) budžeta iestāžu, pašvaldību budžetu grāmatvedības uzskaites instrukcija" šādus grozījumus:

1. Papildināt 1. punktu ar šādu terminu un tā skaidrojumu:

"Transferti - tiešie savstarpējie naudas līdzekļu pārskaitījumi starp dažādiem budžetiem un starp dažādām iestādēm."

2. Aizstāt 66.punktā vārdu "ziņojumus" ar vārdu "ziņojumu".

3. 68.1.apakšpunktā:

svītrot 6.sadaļā kontu 6040 un tā nosaukumu "Valūtas kursu svārstības";

papildināt 1.sadaļu "Ilgtermiņa ieguldījumi un pamatlīdzekļi" ar kontu 1180 "Avansa maksājumi par nemateriālajiem ieguldījumiem",

papildināt 2.sadaļu "Apgrozāmie līdzekļi" ar subkontu 2411 "Nākamo periodu izdevumi par ISPA projektiem",

papildināt 5.sadaļu"Kreditori" ar subkontu 5171 "Saistības ar Eiropas Komisiju par ISPA projektu depozīta procentiem",

papildināt ar 9.sadaļu "Zembilances konti" un kontu grupu 9.0. "Zembilances konti";

izteikt 2.sadaļas "Apgrozāmie līdzekļi" kontu 2370:

"2370 Pārgrāmatotās ilgtermiņa saistības" šādā redakcijā "2370 Pārgrāmatotās ilgtermiņa prasības";

izteikt 8.sadaļas "Dažādi ieņēmumi un izdevumi" 8012 kontu:

"8012 Lauku (mācību) palīgsaimniecību naturālie ieņēmumi šādā redakcijā "8012 Lauku (mācību) palīgsaimniecību ieņēmumi".

4. Papildināt 75.punktu ar apakšpunktiem šādā redakcijā:

"75.1.5. 1180 "Avansa maksājumi par nemateriālajiem ieguldījumiem";

75.3. Kontā 1180 "Avansa maksājumi par nemateriālajiem ieguldījumiem" uzskaita avansa maksājumus par nemateriālajiem ieguldījumiem, ja tādus avansus paredz pirkšanas līgums."

5. Izteikt 84.3.punktu šādā redakcijā:

"84.3. Pārvērtējot ēkas un būves, valdījumā esošās līdz 2001.gada 1.janvārim, pārvērtēšanas rezultāta samazināto daļu grāmato: konta 3110 "Budžeta iestāžu pamatlīdzekļu fonds" debetā un konta 1210 "Pamatlīdzekļi" kredītā, bet palielināto daļu - konta 1210 "Pamatlīdzekļi" debetā un 3130 "Ilgtermiņa ieguldījumu pārvērtēšanas rezerve" kredītā."

6. 95.punktā:

izteikt 95.punkta ievaddaļu šādā redakcijā:

"95. Kontā 1240 "Pamatlīdzekļu izveidošanas un nepabeigto celtniecības objektu izmaksas" uzskaita arī saimnieciskā kārtā veiktos celtniecības un montāžas darbus. Izdevumus, kuri veikti no ārvalstu finansu palīdzības, valsts (budžeta), pašvaldību un cita vietējā līdzfinansējuma uzskaita nepabeigtās celtniecības izmaksu sastāvā. Projektu ietvaros veiktos ieguldījumus pie projekta pieteicēja/ palīdzības saņēmēja iegrāmato tikai pēc projekta pieņemšanas - nodošanas aktu parakstīšanas. Lai nodrošinātu vienotas grāmatvedības uzskaites prasības projektu realizācijā, kuri tiek finansēti no vairākiem finansējuma avotiem, nozares ministrija (Ieviešanas institūcija) savā uzskaites sistēmā veic valsts budžeta līdzfinansējuma, ārvalstu finansu palīdzības un citu līdzfinansējumu nākotnes saistību, avansa, starpmaksājumu un gala maksājumu pieprasījumu reģistrāciju. Nozares ministrija nodrošina visu izpildīto darbu vai faktisko piegādi pamatojošo dokumentu izvērtēšanu atbilstoši iepirkuma līguma nosacījumiem. Nozares ministrija izvērtētos dokumentus iegrāmato grāmatvedības sistēmā par valsts budžeta līdzfinansējuma un ārvalstu finansu palīdzības daļu. Lai nodrošinātu vienotu grāmatvedības uzskaiti investīciju projektiem, kuri tiek finansēti no budžetā ieplānotām mērķdotācijām, realizējot investīciju projektus, saņemtās mērķdotācijas uzskaita pēc ienākuma metodes, uzrādot tās ieņemumu un izdevumu sastāvā. Pēc projekta pabeigšanas tos noraksta no konta 1240 pamatlīdzekļu sastāvā vai nodod tālāk projekta pieteicējam/ palīdzības saņēmējam. Konta 1240 debets korespondē ar šādu kontu kredītiem:"

izteikt 95.5.apakšpunktu šādā redakcijā:

"95.5. nozares ministrijai, kā projekta pieteicējai/ palīdzības saņēmējai, saņemot no darbuzņēmēja (pakalpojumu sniedzēja) faktisko piegādi pamatojošus dokumentus, ilgtermiņa ieguldījuma daļai:

95.5.1. par avansā apmaksātiem faktiski izpildītiem darbiem 2411;

95.5.2. par pēcapmaksā faktiski izpildītiem darbiem 5311."

7. Izteikt 104.punkta pirmo teikumu šādā redakcijā:

"104. Konts 1360 "Pārējie aizdevumi" uzrāda aizdevumus citām juridiskām vai fiziskām personām. "

8. Izteikt 181.punktu šādā redakcijā:

"181. Analītisko uzskaiti nodrošina par katru kredīta saņēmēju, uzrādot juridiskās vai fiziskās personas rekvizītus, kredīta izsniegšanas datumu, atmaksas termiņus, kā arī faktiski izmaksāto kredīta apjomu un datumu. ISPA projektu avansa un gala maksājumiem uzskaites sistēmā reģistrē kredīta garantijas apjomu, datumu un faktiski veiktās kredīta izmaksas pirms garantijas termiņa perioda beigām."

9. Izteikt 184.punktu šādā redakcijā:

"184. Subkonta 2352 "Norēķini par ISPA projektiem ar Eiropas Komisiju" debets korespondē ar konta 5170 "Ilgtermiņa saistības par ISPA projektiem" kredītu, veicot ārvalstu finansu palīdzības līdzekļu atmaksu pēc garantijas termiņa.

184.1. Kontā 5170 veidojas debeta atlikums, ja saistības pret Eiropas Komisiju ir mazākas nekā avansa apjoms, tad atzīst prasības pret Eiropas Komisiju un pārgrāmato uz konta 2352 "Norēķini par ISPA projektiem ar Eiropas Komisiju" debetu.

184.2. Nozares ministrija Eiropas Komisijai iesniedz avansa, starpmaksājumu vai gala maksājumu pieprasījumus par ISPA projektiem pēc konversijas kursa Eiropas Centrālajā bankā iepriekšējā mēneša priekšpēdējā dienā. Pieprasījumus reģistrē Nozares ministrijas uzskaites sistēmā".

10. Izteikt 185.punktu šādā redakcijā:

"185. Ja ISPA projekta gaitā konstatēts, ka līdzekļi ir iztērēti neatbilstoši nosacījumiem, tos atmaksā ārvalstu finansu palīdzības sniedzējam. Nozares ministrija atzīst saistības pret Eiropas Komisiju un prasības pret darbu veicēju un grāmato:

185.1. Subkonta 2353 "Norēķini ar darbuzņēmējiem (kontraktoriem) par ISPA projektiem" debets korespondē ar konta 5170 kredītu, nozares ministrijai saņemot rēķinu no Eiropas Komisijas par ārvalstu finansu līdzekļu atmaksu. Nozares ministrija nosaka prasību apjomu, kas attiecas uz valsts budžeta daļu.

185.2. Subkonta 2353 "Norēķini ar darbuzņēmējiem (kontraktoriem) par ISPA projektiem" kredīts korespondē ar subkonta 2622 debetu, saņemot finansu līdzekļu atmaksu no darbu veicēja vai banku (apdrošināšanas sabiedrības) garantiju."

11. Svītrot 186.punktu.

12. Papildināt 203. punktu aiz konta "2410" ar subkonta numuru "2411".

13. Papildināt 203. punktu ar 203.5.apakšpunktu:

"203.5. ISPA projektiem veiktos avansa pieprasījumu pārskaitījumus darbuzņēmējam, pakalpojumu sniedzējam vai projekta pieteicējam/ palīdzības saņēmējam par valsts budžeta līdzfinansējuma un ārvalstu finansu palīdzības daļu 2622."

14. Izteikt 204.punktu šādā redakcijā:

"204. Konta 2410 kredīts korespondē ar šādu kontu debetiem, grāmatojot: uz pārskata periodu attiecināmo izdevumu daļu 7.0 kontu grupas attiecīgais subkonts;

204.1. subkonta 2411 kredīts korespondē ar šādu kontu debetiem, grāmatojot:

204.1.1. ja nozares ministrija (kā projekta pieteicējs/ palīdzības saņēmējs) atzīst par attaisnotiem no darbuzņēmēja (pakalpojumu sniedzēja) faktiskās piegādes pamatojošos dokumentus par izpildītiem darbiem (vai sniegtajiem pakalpojumiem) valsts budžeta līdzfinansējuma un ārvalstu finansu palīdzības apjomā:

204.1.1.1. kas neattiecas uz ilgtermiņa aktīvu daļu - izdevumu daļas 7.0 kontu grupas attiecīgā subkonta debetā,

204.1.1.2. kas attiecas uz ilgtermiņa daļu - konta 1240 debetā.

204.1.2. ja nozares ministrija atzīst par attaisnotiem no projekta pieteicēja/ palīdzības saņēmēja saņemtos faktiskās piegādes pamatojošos dokumentus par izpildītiem darbiem (vai sniegtajiem pakalpojumiem):

204.1.2.1. par valsts budžeta līdzfinansējuma daļu 7.0 kontu grupas attiecīgā subkonta debetu,

204.1.2.2. par ārvalstu finansu palīdzības daļu konta 5170 debetu."

15. Papildināt 223.punktu ar teikumu šādā redakcijā:

"Iepriekšējos budžeta periodos speciālā budžeta iestāžu iepriekšējos gados saņemto un neizlietoto budžeta līdzekļu atmaksa ieskaitāma speciālajā budžetā."

16. 230.punktā:

svītrot 230.12.apakšpunktā vārdus "atvērtos akreditīvus un";

izteikt 230.6. apakšpunktus šādā redakcijā:

"230.6. piegādes pienākumu nepildīšanas gadījumā par ISPA projektiem saņemto līgumā paredzēto banku garantiju vai atmaksāto līdzekļu daļu no projekta pieteicēja/ palīdzības saņēmēja, ārvalstu finansu palīdzībai 2353.

230.6.1 ISPA projektu saņemto ārvalstu finansu palīdzību 5170;

230.6.2 no depozīta konta saņemto naudu 2628;

230.6.3 par ISPA līdzekļiem saņemtos depozīta procentus 5171."

izteikt 230.10. apakšpunktus šādā redakcijā:

"230.10. pārskaitot avansa summas norēķiniem par prasībām, 2.3. kontu grupas attiecīgais subkonts;

230.10.1 apmaksātos darbuzņēmējam vai pakalpojumu sniedzēja rēķinus saskaņā ar iepirkuma līguma nosacījumiem vai pārskaitīto gala (atlikto) maksājumu darbuzņēmējam pirms garantijas termiņa beigām, pamatojoties uz bankas (apdrošināšanas institūcijas) garantijām, ISPA projektiem 5311;

230.10.2 veikto ārvalstu finansu līdzekļu atmaksu Eiropas Komisijai 5170."

izteikt 230.17. apakšpunktus šādā redakcijā:

"230.17. Valūtas kursu svārstības uz pārskata perioda beigām iegrāmato pa konkrētiem budžeta ieņēmumu veidiem, saskaņā ar apstiprināto budžeta ieņēmumu klasifikāciju, analītiskai grāmatvedības uzskaitei atver attiecīgo valūtas kursa svārstību subkontu."

papildināt ar 230.24.un 230.25.apakšpunktu šādā redakcijā:

"230.24. Nākamo periodu izdevumus par ISPA projektiem 2411,

230.25. Ieguldītos līdzekļus depozītā 2628."

17. Izteikt 234.8.apakšpunktu šādā redakcijā:

"234.8. Valūtas kursu svārstības uz pārskata perioda beigām iegrāmato pa konkrētiem budžeta ieņēmumu veidiem, saskaņā ar apstiprināto budžeta ieņēmumu klasifikāciju, analītiskai grāmatvedības uzskaitei atver attiecīgo valūtas kursa svārstību subkontu."

18. Izteikt 241.3.2.apakšpunktu šādā redakcijā:

"241.3.2. Īpašu norēķinu formu kontu slēgšanu 2620."

19. Izteikt 261.punktu šādā redakcijā:

"261. Kontā 5170 "Ilgtermiņa saistības par ISPA projektiem" uzskaita Eiropas Komisijas palīdzības ietvaros no Pirmsiestāšanās Strukturālajiem fondiem saņemtos finansu resursus, nodrošinot to uzskaiti eiro sadalījumā pa realizētajiem projektiem. Saistību atlikumus darījumu valūtā, ja tā nav lati, mēneša beigās pārvērtē, izmantojot Latvijas Bankas oficiāli noteikto valūtas maiņas kursu pārskata perioda pēdējā dienā, atzīstot ieņēmumus vai zaudējumus no valūtas kursa svārstībām. Realizēto projektu saistības uzskaita līdz visa projekta realizācijas beigām, ieskaitot tajā garantijas termiņu. Saskaņā ar Eiropas Komisijas noteikumiem, darījumu izpildei jālieto Eiropas Centrālās bankas noteiktais eiro konversijas kurss darījuma dienā. Darījumu uzskaite tiek veikta pēc Latvijas Bankas oficiāli noteiktā valūtas maiņas kursa darījuma dienā.

261.1. Saņemot ārvalstu finansu palīdzību, konta 2622 "Pamatbudžeta konti" debets korespondē ar konta 5170 "Ilgtermiņa saistības par ISPA projektiem" kredītu.

261.2. Pārskaitot Eiropas Komisijai finansu līdzekļu atmaksu, konta 5170 debets korespondē ar konta 2622 kredītu.

261.3. Saistības pret Eiropas Komisiju darījuma valūtā uzskaita pēc Eiropas Centrālās bankas noteiktā valūtas kursa darījuma dienā. Saistības pret Eiropas Komisiju mēneša beigās pārrēķina latos pēc Latvijas Bankas oficiāli noteiktā valūtas maiņas kursa. Starpību, kas rodas pārrēķina rezultātā, uzskaita kā ārvalstu finansu palīdzības līdzekļu valūtas kursu svārstības.

261.4. Ieņēmumi no valūtas kursa svārstībām - konta 5170 debets korespondē ar ārvalstu finansu palīdzības valūtas kursa svārstību subkonta kredītu. Zaudējumi no valūtas kursa svārstībām - konta 5170 kredīts korespondē ar ārvalstu finansu palīdzības valūtas kursa svārstību subkonta debetu.

261.5. Ārvalstu finansu palīdzības ieņēmumi, proporcionāli aktīva lietderīgās kalpošanas laikam, tiek iekļauti Nozares ministrijas ieņēmumos. Konta 5170 debets korespondē ar konta 6030 "Ārvalstu finansu palīdzība" kredītu.

261.6. Kontā 5170 veidojas debeta atlikums, ja saistības pret Eiropas Komisiju ir mazākas nekā avansa apjoms, tad atzīst prasības pret Eiropas Komisiju un pārgrāmato uz subkonta 2352 "Norēķini par ISPA projektiem ar Eiropas Komisiju" debetu.

261.7. Gadījumā, ja nozares ministrija saņemtos ārvalstu finansu palīdzības līdzekļus izvieto depozītā, procentus no ārvalstu finansu palīdzības līdzekļu ieguldījuma depozītā, uzskaita atsevišķā subkontā 5171 "Saistības ar Eiropas Komisiju par ISPA projektu depozīta procentiem"."

20. 262.punktā:

izteikt 262.5.apakšpunktu šādā redakcijā:

"262.5. no Eiropas Komisijas saņemto rēķinu par finansu līdzekļu atmaksu garantijas termiņa laikā 5311 "Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem par ISPA projektiem";

papildināt ar 262.6.apakšpunktu šādā redakcijā:

"262.6. zaudējumus attiecīgā ārvalstu finansu palīdzības ieņēmumu valūtas kursu svārstību subkontā."

21. Izteikt 268.3.apakšpunktu šādā redakcijā:

"268.3. ISPA projektu realizācijas gaitā:

268.3.1. pārskaitot gala (atlikto) maksājumu darbuzņēmējam pirms garantijas termiņa beigām, pamatojoties uz bankas (apdrošināšanas institūcijas) garantijām ISPA projektiem 2622;

268.3.2. veicot pieprasījuma pārskaitījumu darbuzņēmējam ISPA projektam 2622;

268.3.3. apmaksājot Eiropas Komisijas iesniegto rēķinu par finansu līdzekļu atmaksu (garantijas termiņa laikā) no atliktā maksājuma darbuzņēmējam (pakalpojumu sniedzējam) 5170".

22. Izteikt 269.2. apakšpunktu šādā redakcijā:

"269.2. no darbuzņēmēja (pakalpojumu sniedzēja) saņemot faktiskās piegādes pamatojošos dokumentus par izpildītiem darbiem vai sniegtajiem pakalpojumiem un atzīstot tos par attaisnotiem, grāmato:

269.2.1. valsts budžeta līdzfinansējuma izdevuma daļu 7.0 kontu grupas attiecīgajā subkontā,

269.2.2. ārvalstu finansu palīdzības daļu 5170."

23. Svītrot 309.4. apakšpunktu.

24. Svītrot 332. punktu.

25. Izteikt XI nodaļu šādā redakcijā:

"XI. Par Eiropas Savienības Strukturālās politikas

pirmsiestāšanās finansu instrumentu - PHARE, ISPA un SAPARD (turpmāk - ārvalstu finansu palīdzība) līdzekļu uzskaiti

333. Šī nodaļa attiecas uz Eiropas Komisijas finansētajām PHARE programmām un projektiem, SAPARD programmu un ISPA projektiem.

334. Eiropas Komisijas piešķirtā finansējuma apjoms, mērķis un projekta pieteicējs/palīdzības saņēmējs ir noteikts starp Eiropas Komisiju un Latvijas Republiku parakstītajos finansu līgumos.

335. Finansēto programmu un projektu ieviešanas kārtība pamatota ar 1998.gada 24.marta Ministru kabineta noteikumiem Nr.107 "Noteikumi par Eiropas Komisijas finansēto programmu decentralizētās ieviešanas sistēmu", 1999.gada 6.aprīļa Ministru kabineta noteikumiem Nr.135 "Noteikumi par Eiropas Komisijas finansēto programmu administratīvās, finansu un tehniskās vadības sistēmu", 2001.gada 2.janvāra Ministru kabineta noteikumiem Nr.1 "Kārtība, kādā tiek sagatavoti, apstiprināti, īstenoti un uzraudzīti no Eiropas Savienības Strukturālās politikas pirmsiestāšanās finansu instrumenta līdzekļiem finansētie projekti", 2001.gada 12.jūnija Ministru kabineta noteikumiem Nr.242 "Divpusējās ārvalstu finansu palīdzības projektu reģistrācijas kārtība", 2001.gada 19.jūnija Ministru kabineta noteikumiem Nr.265 "Kārtība, kādā pievienotās vērtības nodoklis un muitas maksājumi piemērojami dāvinājumiem - ārvalstu neatmaksājamās tehniskās palīdzības sūtījumiem, preču piegādēm un pakalpojumiem", 1995.gada 28.aprīļa likumu "Par valsts un pašvaldību mantas atsavināšanas kārtību" un 1995.gada 7. novembra Ministru kabineta noteikumiem Nr.325 "Likuma "Par valsts un pašvaldību mantas atsavināšanas kārtību" piemērošanas noteikumi".

336. Nozares ministrija atbild par kārtības izstrādāšanu, kādā veic grāmatvedības uzskaiti ministrijā. Nozares ministrija atbild par Eiropas Komisijas finansēto projektu iekļaušanu gadskārtējā valsts budžeta likumā. Ja gadskārtējā valsts budžeta likumā nav iekļauts ministrijas pārziņā esošais projekts, ministrija ne vēlāk kā divu nedēļu laikā no līguma parakstīšanas sagatavo vēstuli Finansu ministrijai par projekta iekļaušanu likumā. Līdz projekta iekļaušanai budžetā jānodrošina ar projekta realizāciju saistīto darījumu uzskaite nozares ministrijas (ieviešanas institūcijas) grāmatvedībā.

337. Saskaņā ar decentralizētās ieviešanas sistēmas prasībām, kopējais apmaksas periods no rēķina iesniegšanas brīža nozares atbildīgai amatpersonai (vecākajai nozares amatpersonai vai programmas atbildīgajai amatpersonai) līdz pilnai apmaksai vidēji ir 60 kalendārās dienas, no tām 14 kalendārās dienas paredzētas dokumentu apritei nozares ministrijā, 5 kalendārās dienas ir dokumentu aprite Valsts kasē. Savukārt ISPA projektu ietvaros veicamajiem maksājumiem 60 dienu periods sākas no brīža, kad nozares atbildīgā amatpersona apstiprina iesniegto rēķinu. Nozares atbildīgā amatpersona (vecākā nozares amatpersona) atbild par saņemto dokumentu savlaicīgu reģistrāciju.

338. Kārtību, kādā atmaksājami ES un citu starptautisko organizāciju vai institūciju līdzekļi, konstatējot neattaisnotos zaudējumus, kas radušies, nepareizi vai nelikumīgi rīkojoties ar valsts budžetā iekļautajiem palīdzības sniedzēja piešķirtajiem līdzekļiem, nosaka noslēgtie līgumi un Finansu ministrijas rīkojumi.

339. Dokumentu apritē, kas saistīta ar ārvalstu finansu palīdzības līdzekļu izlietojumu, neatkarīgi no maksājumu veida (pakalpojumu sniegšana, preču piegāde vai darbu apmaksa) iesaistīti:

339.1. nozares atbildīgā amatpersona (vecākā nozares amatpersona) programmām, kuras administrē Centrālā finansu un kontraktu vienība vai programmas atbildīgā amatpersona - programmām, kuras administrē nozaru ministrijas Ieviešanas institūcija;

339.2. nozares ministrijas, iestādes vai pašvaldības grāmatvedība;

339.3. Ieviešanas institūcija (Centrālā finansu un kontraktu vienība) vai nozares ministrijas Ieviešanas institūcija;

339.4. Valsts kase;

339.5. Latvijas Banka.

340. Ārvalstu finansu palīdzības līdzekļu uzskaitei Valsts kasē atver ārvalstu finansu palīdzības kontus - valūtas norēķinu virskontus.

341. Valūtas norēķinu virskontus atver, pamatojoties uz ministrijas apstiprinātu budžeta finansētas institūcijas vai pasākuma finansēšanas plānu saskaņā ar gadskārtējo valsts budžeta likumu. Katram valūtas norēķinu virskontam tiek pakārtots viens vai vairāki valūtu subkonti.

342. Valsts kase sagatavo un nosūta budžeta iestādes grāmatvedībai izrakstu par valūtas subkontos veiktajiem darījumiem. Konta izraksts ir apliecinājums darījuma izpildei. Grāmatvedībā notikušo darījumu iegrāmato latos pēc Latvijas Bankas oficiāli noteiktā valūtas (EUR) maiņas kursa darījuma apmaksas dienā.

343. Grāmatvedībā ieņēmumus un izdevumus uzskaita atbilstoši budžeta ieņēmumu un izdevumu ekonomiskai klasifikācijai.

344. Instrukcijas norādījumi ārvalstu finansu palīdzības līdzekļu grāmatvedības uzskaitei ir saistoši tik tālu, kamēr tie nerada pretrunas ar Eiropas Komisijas decentralizētās ieviešanas sistēmas nosacījumiem vai citiem normatīvajiem dokumentiem, kas regulē ārvalstu finansu palīdzības līdzekļu saņemšanu.

345. Pamatojoties uz Eiropas Komisijas finansētās PHARE programmas noslēgtajiem finansu līgumiem starp nacionāli atbildīgo amatpersonu un programmas atbildīgo amatpersonu (nozares atbildīgo amatpersonu), izstrādā nozares ministrijas (ieviešanas institūcijas) programmas ieviešanas plānu un citus nepieciešamos pasākumus, lai sagatavotu un noslēgtu līgumu par projekta realizēšanu.

346. Pēc informācijas saņemšanas par PHARE programmas līguma noslēgšanu nozares atbildīgā amatpersona (vecākā nozares amatpersona, programmas atbildīgā amatpersona) iesniedz līguma kopiju attiecīgai nozares ministrijas vai iestādes grāmatvedībai, lai savlaicīgi informētu par sagaidāmajām maksājumu plūsmām no ārvalstu finansu palīdzības līdzekļiem un nodrošinātu informācijas pieejamību (nozares) ministrijas grāmatvedībā.

347. Maksājumus PHARE programmas projektiem veic šādā kārtībā:

347.1. līguma izpildītājs (kontraktors) iesniedz rēķinu un to pamatojošos dokumentus nozares atbildīgai amatpersonai (vecākai nozares amatpersonai) vai programmas atbildīgai amatpersonai;

347.2. nozares atbildīgā amatpersona (vecākā nozares amatpersona) vai programmas atbildīgā amatpersona pārbaudīto un ar parakstu apstiprināto rēķinu un pamatojošos dokumentus iesniedz attiecīgās nozares ministrijas vai iestādes grāmatvedībā maksājuma pieprasījuma vēstules sagatavošanai;

347.3. nozares ministrijas grāmatvedība sagatavoto maksājuma pieprasījuma vēstuli (sadalījumā pa izdevumu ekonomiskās klasifikācijas kodiem, atbilstoši finansēšanas plānā paredzētajiem rādītājiem, nepieļaujot izdevumus virs piešķirto asignējumu plānotā mēneša apjoma un gada plānā noteiktajiem rādītāju apjomiem, kā arī virs tās rīcībā esošajiem budžeta līdzekļiem) trijos eksemplāros kopā ar nozares atbildīgās amatpersonas (vecākās nozares amatpersonas) vai programmas atbildīgās amatpersonas apstiprināto rēķinu un pamatojošiem dokumentiem (oriģināliem) iesniedz Ieviešanas institūcijā;

347.4. Ieviešanas institūcija pārbauda iesniegtā rēķina un pamatojošo dokumentu atbilstību visām prasībām saskaņā ar PHARE decentralizētās ieviešanas sistēmas nosacījumiem un TWINNING rokasgrāmatu, kā arī sagatavo maksājuma pieprasījumu:

347.4.1. ja Ieviešanas institūcija konstatē neprecizitātes iesniegtajā rēķinā vai pamatojošos dokumentos, par to tiek informēta nozares atbildīgā amatpersona (vecākā nozares amatpersona), kura informē ministrijas vai iestādes grāmatvedību, līguma izpildītāju (kontraktoru);

347.4.2. Ieviešanas institūcija maksājuma pieprasījumu kopā ar ministrijas vai iestādes sagatavoto maksājuma pieprasījuma vēstuli sadalījumā pa izdevumu ekonomiskās klasifikācijas kodiem (EEK), rēķinu, uz kura izdarīta atzīme par atbilstību orģinālam, kopiju un līguma kopiju iesniedz Valsts kasē;

347.4.3. Valsts kase pārbauda iesniegto maksājuma pieprasījuma dokumentu atbilstību nosacījumiem. Ja kādu iemeslu dēļ maksājuma pieprasījums nav precīzi aizpildīts, maksājuma procedūra tiek pārtraukta līdz precīzas informācijas saņemšanai. Par to tiek informēta Centrālo finansu un kontraktu vienība, attiecīgā Ieviešanas institūcija un nozares atbildīgā amatpersona (vecākā nozares amatpersona), kura savukārt informē nozares ministrijas vai iestādes grāmatvedību.

348. Grāmatojumu veikšanai PHARE programmas projektiem nozares ministrijā Ieviešanas institūcija sagatavo izziņu, kas ietver šādu informāciju:

348.1. saņēmēja adresāta nosaukumu (ministrijas vai iestādes grāmatvedība);

348.2. līguma numuru;

348.3. līguma nosaukumu, saistībā ar kuru tiek veikts maksājums;

348.4. no ārvalstu finansu palīdzības līdzekļiem apmaksāto izdevumu veidus - apmaksātos darbus, avansa maksājumus, preču piegādi, pakalpojumu apmaksu, summu valūtā;

348.5. atsauce par oriģinālo pamatojuma dokumentu atrašanās vietu;

348.6. apstiprinājumu ar Ieviešanas institūcijas atbildīgo amatpersonu (divi paraksti) parakstiem un zīmogu.

349. Ieviešanas institūcija katram PHARE programmas projektam Valsts kasē kopā ar maksājuma pieprasījumu iesniedz (ne vēlāk kā divu darba dienu laikā pēc pieprasījuma iesniegšanas) izziņu.

350. Nākamajā dienā pēc maksājumu veikšanas Valsts kase sagatavo PHARE projekta kontu izrakstus par veiktajiem darījumiem un tos kopā ar Ieviešanas institūcijas izziņu un rēķina kopiju izsniedz nozares ministrijai.

351. Valsts kases konta izraksts PHARE projektam un Ieviešanas institūcijas izziņa ir attaisnojuma dokumenti, kurus izmanto ierakstiem grāmatvedības reģistros.

352. Pēc Eiropas Komisijas finansētās ISPA projektu līguma noslēgšanas nozares atbildīgā amatpersona iestādes grāmatvedībā iesniedz līguma kopiju, lai nodrošinātu informācijas pieejamību.

353. Nozares ministrija ISPA projektos nodrošina:

353.1. finansēšanas plāna iesniegšanu Valsts kasē un naudas plūsmas prognozes katram projektam;

353.2. projekta izpildītāja pieprasītā maksājuma atbilstību saņemto pakalpojumu, piegādāto preču un veikto būvdarbu apjomam;

353.3. projektam paredzēto līdzfinansējumu, kas nepieciešams projekta izpildītāja pieprasīto maksājumu apmaksai, kuru ieskaita Valsts kasē projekta pieteicēja/ palīdzības saņēmēja ISPA projekta norēķinu kontā, tās norādītajos termiņos saskaņā ar finansu līgumu;

353.4. pieprasījuma pavadvēstuli, maksājuma uzdevumu (divos eksemplāros) sadalījumā pa izdevumu ekonomiskās klasifikācijas kodiem (EEK), rēķina orģinālu vai rēķina kopiju (uz kuras izdarīta atzīme par atbilstību orģinālam, līguma kopiju Valsts kasē un maksājuma pārbaudes lapu pārskaitījuma veikšanai;

353.5. Valsts kases noteiktos termiņos izdevumu deklarācijas un ziņojuma par attaisnojošiem izdevumiem iesniegšanu;

353.6. gala maksājuma pieprasījuma sagatavošana.

354. Valsts kase pārbauda ISPA projektos iesniegto maksājuma pieprasījuma dokumentu atbilstību nosacījumiem. Ja kādu iemeslu dēļ maksājuma pieprasījums nav precīzi aizpildīts, maksājuma procedūra tiek pārtraukta līdz precīzas informācijas saņemšanai. Par to tiek informēta attiecīgā nozares atbildīgā amatpersona, kura savukārt informē nozares ministrijas vai iestādes grāmatvedību.

355. Pamatojoties uz ministrijas apstiprinātu budžeta finansētas institūcijas vai pasākuma finansēšanas plānu katram ISPA projektam, Valsts kase atver ārvalstu finansu palīdzības kontus - valūtas norēķinu virskontus, un valūtas norēķinu virskontiem tiek pakārtots valūtas norēķinu subkonts (eiro).

356. Uzņēmumam vai pašvaldībai attiecīgajā gadā jāplāno papildus izdevumi gala maksājumu nodrošināšanai. Kopējos projekta resursus (ārvalstu finansu palīdzību, valsts budžeta un citu budžetu līdzfinansējumu) pārskaita projekta pieteicējam/ palīdzības saņēmējam Valsts kasē atvērtajā ISPA projekta norēķinu kontā.

357. Valsts kase izsniedz projekta pieteicējam/ palīdzības sniedzējam izrakstu par subkontos veiktajiem darījumiem. Valsts kases konta izraksts ISPA projektiem ir attaisnojuma dokuments, kuru izmanto ierakstiem grāmatvedības reģistros.

358. Ja ISPA projekta pieteicējs/ palīdzības saņēmējs ir uzņēmums vai organizācija, kas nav valsts vai pašvaldības budžeta iestāde, realizējot ISPA projektus, projekta pieteicējs/ palīdzības saņēmējs nodrošina vienotu ISPA projektu grāmatvedības kārtošanu atbilstoši šīs instrukcijas 5.pielikumā sniegtajai grāmatojumu shēmai.

358.1. ISPA projekta pieteicējs/ palīdzības saņēmējs ir atbildīgs:

358.1.1. par grāmatvedības kontu plāna izstrādāšanu atbilstoši pielikuma Nr.5 shēmā piedāvātajām kontu grupām;

358.1.2. par grāmatojumu shēmas izveidošanu atbilstoši pielikuma Nr.5 shēmā piedāvātajiem grāmatojumu soļiem.

358.2. ISPA projekta pieteicējs/ palīdzības saņēmējs nozares atbildīgajai amatpersonai iesniedz kontu plānu un grāmatojumu shēmu.

358.3. ISPA projekta pieteicēja/ palīdzības saņēmēja grāmatvedības kontu plāns un grāmatojumu shēma ir līguma starp projekta pieteicēja/ palīdzības saņēmēja saņēmēju un nozares atbildīgo amatpersonu neatņemama sastāvdaļa."

26. Izteikt pielikumu Nr.3 šādā redakcijā:

 

Pielikums Nr.3

Par maksājumu grāmatojumiem nozaru ministrijas grāmatvedībā ISPA projektu ietvaros

Nr. p.k.	Nosaukums	Debets	Kredīts
1.	Eiropas Komisijai tiek iesniegts avansa pieprasījums (10%)	Nav grāmatojumi. Reģistrācija uzskaites sistēmā	Nav grāmatojumi. Reģistrācija uzskaites sistēmā
2.	Saņemta ārvalstu finansu palīdzība	2622	5170
3.	Valūtas kursu svārstības	5170	6030***
		6030***	5170
4.	Ieguldīti ISPA līdzekļi depozītā	2628	2622
5.	Saņemti ISPA līdzekļi no depozīta (pamatsumma)	2622	2628
6.	Saņemti ISPA līdzekļi no depozīta (procenti)	2622	5171
7.	Eiropas Komisijai tiek iesniegts avansa pieprasījums pēc līguma parakstīšanas par ISPA projekta realizēšanu (10%)	Nav grāmatojumi. Reģistrācija uzskaites sistēmā	Nav grāmatojumi. Reģistrācija uzskaites sistēmā
8.	Saņemta ārvalstu finansu palīdzība	2622	5170
9.	Valūtas kursu svārstības	5170	6030***
		6030***	5170
10.	Valsts budžeta līdzfinansējums ISPA projektiem	2622	6020
11.	Projekta realizācijas pieteicējs paraksta iepirkuma līgumu. Tiek atzītas nākotnes saistības valsts budžeta līdzfinansējuma un ārvalstu finansu palīdzības daļas apmērā		9 kontu grupa
12.	Darbuzņēmējs (pakalpojumu sniedzējs) iesniedz avansa pieprasījumu saskaņā ar iepirkuma līguma nosacījumiem.Nozares ministrija reģistrē līgumu uzskaites sistēmā	Nav grāmatojumi. Reģistrācija uzskaites sistēmā	Nav grāmatojumi. Reģistrācija uzskaites sistēmā
13.	Nozares ministrija veic avansa pieprasījuma pārskaitījumu darbuzņēmējam (pakalpojumu sniedzējam) vai gala saņēmējam par valsts budžeta līdzfinansējuma un ārvalstu finansu palīdzības daļu	2411	2622
14.	Nozares ministrija saņem no projekta pieteicēja/ palīdzības saņēmēja darbu izpildes (vai faktisko piegādi) pamatojošos dokumentus, izvērtē to atbilstību iepirkuma līguma nosacījumiem. Noraksta avansu par:
	valsts budžeta līdzfinansējuma daļu atzīst budžetā paredzētos izdevumus,	7 kontu grupa*	2411
	par ārvalstu finansu palīdzības daļu samazina saistības pret Eiropas Komisiju	5170	2411
15.	Nozares ministrija (kā projekta pieteicējs/ palīdzības saņēmējs) saņem no darbuzņēmēja (pakalpojumu sniedzēja) darbu izpildi (vai faktisko piegādi) pamatojošos dokumentus, izvērtē to atbilstību iepirkuma līguma nosacījumiem. Noraksta avansu par valsts budžeta līdzfinansējuma un ārvalstu finansu palīdzības daļu:
	ja attiecas uz ilgtermiņa ieguldījumiem,	1240	2411
	ja neattiecas uz ilgtermiņa ieguldījumiem.	7 kontu grupa*	2411
16.	Vienlaicīgi ar 12.punktu, ārvalstu finansu palīdzības ieņēmumi tiek proporcionāli aktīva lietderīgās lietošanas laikam iekļauti ieņēmumu-izdevumu aprēķinā	5170	6030
17.	Saistības pret Eiropas Komisiju	5170	6030***
	uzskaits pēc ECB (Eiropas Centrālās bankas) noteiktā valūtas maiņas kursa darījuma dienā. Pārrēķinu pārskata perioda pēdējā dienā veic pēc Latvijas Bankas oficiāli noteiktā valūtas maiņas kursa. Starpību, kas radās pārrēķina rezultātā, uzskaita kā ārvalstu finansu palīdzības valūtas kursa svārstības	6030***	5170
18.	Nozares ministrija saņem no projekta pieteicēja/ palīdzības saņēmēja darbu izpildi (vai faktisko piegādi) pamatojošos dokumentus un izvērtē to atbilstību iepirkuma līguma nosacījumiem. Iegrāmato nozares ministrijas uzskaitē:
	valsts budžeta līdzfinansējuma daļu;	7 kontu grupa*	5311
	ārvalstu finansu palīdzības daļu	5170	5311
19.	Nozares ministrija (kā projekta
	pieteicējs/ palīdzības saņēmējs)
	saņem no darbuzņēmēja
	(pakalpojumu sniedzēja) darbu
	izpildi (vai faktisko piegādi)
	pamatojošos dokumentus, izvērtē
	to atbilstību iepirkuma līguma
	nosacījumiem. Veic pēcapmaksu
	par valsts budžeta līdzfinansējuma
	un ārvalstu finansu palīdzības daļu:
	ja attiecas uz ilgtermiņa	1240	5311
	ieguldījumiem,
	ja neattiecas uz ilgtermiņa	7 kontu	5311
	ieguldījumiem.	grupa*
20.	Vienlaicīgi ar 19.punktu ārvalstu	5170	6030
	finansu palīdzības ieņēmumus
	proporcionāli aktīvam lietderīgās
	lietošanas laikam iekļauj
	ieņēmumu-izdevumu aprēķinā
21.	Saistības pret Eiropas Komisiju	5170	6030***
	uzskaita pēc ECB (Eiropas Centrālās	6030***	5170
	bankas) noteiktā valūtas maiņas
	kursa darījuma dienā. Pārrēķinu
	pārskata perioda pēdējā dienā veic
	pēc Latvijas Bankas oficiāli noteiktā
	valūtas maiņas kursa. Starpību, kas
	radās pārrēķina rezultātā, uzskaita
	kā ārvalstu finansu palīdzības
	valūtas kursa svārstības
22.	Ja saistības pret Eiropas Komisiju mazākas nekā avansa apjoms, kontā 5170 veidojas debeta atlikums, tad tiek atzītas prasības pret Eiropas Komisiju	2352	5170
23.	Apmaksā rēķinu darbuzņēmējam (pakalpojuma sniedzējam) saskaņā ar iepirkuma līguma nosacījumiem	5311	2622
24.	Iegrāmato Eiropas Komisijai iesniegto izdevumu attaisnojuma deklarāciju (atskaitot avansa pieprasījumu)	Nav grāmatojumi. Reģistrācija uzskaites sistēmā	Nav grāmatojumi. Reģistrācija uzskaites sistēmā
25.	Saņemta ārvalstu finansu palīdzība	2622	5170
26.	Valūtas kursu svārstības	5170	6030***
		6030***	5170
27.	Pēc kopējo projekta darbu savstarpējās nodošanas un pieņemšanas pārgrāmato nepabeigtās celtniecības objektu izmaksas ISPA projektiem (vienlaikus nosakot atbildīgo personu, par materiālo vērtību)	1210 1220 1230	1240
28.	Eiropas Komisija iesniedz rēķinu par ārvalstu finansu palīdzības līdzekļu atmaksu: maksājumu veic no atliktā maksājuma darbuzņēmējam (pakalpojumu sniedzējam)
	garantijas termiņa laikā:	5311	5170
	pēc garantijas termiņa beigām	2353	5170
29.	Projekta pieteicējs/ palīdzības saņēmējs vai banka (apdrošināšanas institūcija) ieskaita ārvalstu finansu palīdzības līdzekļu atmaksu. Apmaksāti 28. punktā minētie rēķini.	2622	2353
30.	Eiropas Komisijai pārskaita ārvalstu finansu līdzekļu atmaksu	5170	2622
31.	Eiropas Komisijai pieteikts galamaksājums (seši mēneši pēc projekta pabeigšanas)	Nav grāmatojumi. Reģistrācija uzskaites sistēmā	Nav grāmatojumi. Reģistrācija uzskaites sistēmā
32.	Saņemta ārvalstu finansu palīdzība (galamaksājums)	2622	5170
33.	Valūtas kursu svārstības	5170	6030***
		6030***	5170
34.	Pārskaita gala (atlikto) maksājumu darbuzņēmējam (pakalpojumu sniedzējam) pirms garantijas termiņa beigām, pamatojoties uz bankas (apdrošināšanas institūcijas) garantiju	5311	2622
35.	Nozares ministrija uzskaites sistēmā reģistrē kopējo projekta realizāciju pēc garantijas termiņa beigām	Nav grāmatojumi. Reģistrācija uzskaites sistēmā	Nav grāmatojumi. Reģistrācija uzskaites sistēmā

*

- atbilstoši valsts budžeta likumā apstiprinātajiem līdzfinansējuma vai ārvalstu finansu palīdzības izdevumiem;

** - zembilances kontu grupu veido uzskaites (grāmatvedības) dienesta vadītājs, ievērojot konkrētās iestādes specifiku vai ekonomisko darbību un finansu vajadzības. Zembilances konti tiek skaidroti bilances pielikumā;

*** - analītiskajā grāmatvedības uzskaitē tiek atvērti valūtas svārstību subkonti pa konkrētiem ieņēmumu veidiem saskaņā ar apstiprināto budžeta ieņēmumu klasifikāciju.

27. Papildināt ar pielikumu Nr.5 šādā redakcijā:

 

Pielikums Nr.5

Grāmatojumu shēma ISPA projektu ietvaros veiktajiem maksājumiem projekta pieteicēja/ palīdzības saņēmēja (kas nav valsts vai pašvaldības iestāde) grāmatvedībā

Nr. p.k.	Nosaukums	Debets	Kredīts
1.	Projekta pieteicējs/ palīdzības saņēmējs saņem avansa maksājumu (valsts budžeta līdzfinansējuma daļu un EK daļu)	Naudas līdzekļu konts (bilances aktīva 2.kontu grupas konts)	Saņemtās priekšapmaksas (bilances pasīva 5.kontu grupas konts)
2.	Darbuzņēmējs (pakalpojumu sniedzējs) iesniedz galasaņēmējam avansa pieprasījumu ar banku (apdrošināšanas institūciju) garantiju saskaņā ar iepirkuma līguma nosacījumiem	Nav grāmatojumi. Reģistrācija uzskaites sistēmā	Nav grāmatojumi. Reģistrācija uzskaites sistēmā
3.	Projekta pieteicējs/ palīdzības saņēmējs pārskaita valsts budžeta, ārvalstu finansu palīdzības un cita līdzfinansējuma daļu avansa maksājumu saskaņā ar noslēgto iepirkuma līgumu darbuzņēmējam (pakalpojumu sniedzējam). Avansu uzskaiti veic saskaņā ar avansu uzskaites pamatprincipiem, un tos klasificē pēc tā, uz ko attiecīgais avanss attiecas	Avansi par nepabeigto celtniecību (bilances aktīva 1.kontu grupas konts)	Naudas līdzekļu konts (bilances aktīva 2.kontu grupas konts)
4.	Darbuzņēmējs (pakalpojumu sniedzējs) iesniedz projekta pieteicējam/ palīdzības saņēmējam darbu izpildi (pakalpojumu sniegšanas pamatojošos dokumentus). Ja nozares ministrija piekritusi faktisko piegādi pamatojošiem dokumentiem, tad projekta pieteicējs/ palīdzības saņēmējs pārgrāmato darbuzņēmējam (pakalpojumu sniedzējam) avansā pārskaitīto daļu:
	par ilgtermiņa ieguldījumiem, kas uzskatāmi kā aktīva ilgtermiņa daļa;	Nepabeigtā celtniecība (bilances aktīva 1.kontu grupas konts)	Avansi par nepabeigto celtniecību (bilances aktīva 1.kontu grupas konts)
	vai par pakalpojumiem, kas nav uzskatāmi kā aktīva ilgtermiņa daļa.   PVN summu, kas norādīta rēķinā, projekta pieteicējs uzskaita atbilstoši likumā "Par pievienotās vērtības nodokli" noteiktajam	Izdevumi (operāciju 7.kontu grupas konts)	Avansi par nepabeigto celtniecību (bilances aktīva 1.kontu grupas konts)
5.	Darbuzņēmējs (pakalpojumu sniedzējs) iesniedz projekta pieteicējam/ palīdzības saņēmējam darbu izpildi (pakalpojumu sniegšanas pamatojošos dokumentus). Ja nozares ministrija piekritusi faktisko piegādi pamatojošiem dokumentiem, tad projekta pieteicējs/ palīdzības saņēmējs pārgrāmato darbuzņēmējam (pakalpojumu sniedzējam) avansā pārskaitīto daļu:
	par ilgtermiņa ieguldījumiem, kas uzskatāmi kā aktīva ilgtermiņa daļa;	Nepabeigtā celtniecība (bilances aktīva 1.kontu grupas konts)	Saistības pret darbuzņēmumu (pakalpojumu sniedzēju) (bilances pasīva 5.kontu grupas konts)
	vai par pakalpojumiem, kas nav uzskatāmi kā aktīva ilgtermiņa daļa.   PVN summu, kas norādīta rēķinā, projekta pieteicējs uzskaita atbilstoši likumā "Par pievienotās vērtības nodokli" noteiktajam	Izdevumi (operāciju 7.kontu grupas konts)	Saistības pret darbuzņēmumu (pakalpojumu sniedzēju) (bilances pasīva 5.kontu grupas konts)
6.	Vienlaicīgi ar 5.punktu tiek pārgrāmatotas saņemtās priekšapmaksas	Saņemtās priekšapmaksas (bilances pasīva 5.kontu grupas konts)	Nākamo periodu ieņēmumi (bilances pasīva 5.kontu grupas konts)
7.	Projekta pieteicējs/ palīdzības saņēmējs saņem valsts budžeta līdzfinansējuma un EK daļu saskaņā ar attaisnojošiem izdevumiem	Naudas līdzekļu konts (bilances aktīva 2.kontu grupas konts)	Nākamo periodu ieņēmumi (bilances pasīva 5.kontu grupas konts)
8.	Projekta pieteicējs/ palīdzības saņēmējs saņem no nozares ministrijas apstiprinājumu, ka veiktie darbi ir pieņemti. Projekta pieteicējs/ palīdzības saņēmējs pārskaita darbuzņēmējam (pakalpojumu sniedzējam) valsts budžeta līdzfinansējuma, sava līdzfinansējuma un EK daļu uzņemto saistību apmērā (saistības tiek atzītas 6.p.)	Saistības pret darbuzņēmumu (pakalpojumu sniedzēju) (bilances pasīva 5.kontu grupas konts)	Naudas līdzekļu konts (bilances aktīva 2.kontu grupas konts)
9.	Darbuzņēmējs (pakalpojumu sniedzējs) iesniedz projekta pieteicējam/ palīdzības saņēmējam galamaksājuma pieprasījumu ar bankas (apdrošināšanas) institūciju garantiju	Nav grāmatojumi. Izslēgšana no uzskaites sistēmas	Nav grāmatojumi. Izslēgšana no uzskaites sistēmas
10.	Tiek pārskaitīts gala (atliktais) maksājums darbuzņēmējam (pakalpojumu sniedzējam) pirms garantijas termiņa beigām uz bankas (apdrošināšanas institūcijas) garantijas pamata	Saistības pret darbuzņēmēju (pakalpojumu sniedzēju) (bilances pasīva 5.kontu grupas konts)	Naudas līdzekļu konts (bilances aktīva 2.kontu grupas konts)
11.	Noraksta banku (apdrošināšanas sabiedrība) garantiju pēc garantijas termiņa beigām	Nav grāmatojumi. Reģistrācija uzskaites sistēmā	Nav grāmatojumi. Reģistrācija uzskaites sistēmā
12.	Pēc kopējo projekta darbu pabeigšanas tiek pārgrāmatotas nepabeigto celtniecības objektu izmaksas ISPA projektiem (vienlaikus nosakot materiālo vērtību atbildīgo personu)	Ilgtermiņa ieguldījumi (bilances aktīva 1.kontu grupas konts)	Nepabeigtā celtniecība (bilances aktīva 1.kontu grupas konts)
13.	Mēneša beigās ieņēmumu daļu atzīst kā pārskata perioda ieņēmumus par pamatojoši atzīto subsīdiju apjomu proporcionāli aktīva lietderīgās lietošanas laikam	Nākamo periodu ieņēmumi (bilances pasīva 5.kontu grupas konts)	Ieņēmumi (operāciju 6.kontu grupas konts)
14.	Nozares ministrija iesniedz lēmumu par neattaisnoto zaudējumu piedziņu no projekta pieteicēja/ palīdzības saņēmēja un iemaksu valsts pamatbudžeta ieņēmumos	Izdevumi (operāciju 7.kontu grupas konts)	Saistības pret nozares ministriju (bilances pasīva 5.kontu grupas konts)
15.	Atmaksāti valstij nodarītie neattaisnotie zaudējumi saskaņā ar lēmumu līgumā paredzēto piegādes pienākumu nepildīšanas gadījumos	Saistības pret nozares ministriju (bilances pasīva 5.kontu grupas konts)	Naudas līdzekļu konts (bilances aktīva 2.kontu grupas konts)

Finansu ministrs G.Bērziņš