Darbības ar dokumentu
Finansu ministrijas instrukcija Nr.3
Rīgā 2002.gada 22.martā
Grozījumi Finansu ministrijas 2001. gada 25. jūnija instrukcijā Nr. 3 "Valsts (pašvaldības) budžeta iestāžu, pašvaldību budžetu grāmatvedības uzskaites instrukcija"
Izdota saskaņā ar likuma
"Par budžetu un finansu vadību"
29. panta otro daļu un 30. panta otro daļu
Izdarīt Finansu ministrijas 2001. gada 25. jūnija instrukcijā Nr. 3 "Valsts (pašvaldības) budžeta iestāžu, pašvaldību budžetu grāmatvedības uzskaites instrukcija" šādus grozījumus:
1. Papildināt 1. punktu ar šādiem terminiem un to skaidrojumiem:
"Asociētais uzņēmums" - uzņēmums, kas atrodas cita uzņēmuma būtiskā ietekmē. Pašvaldību gadījumā tas ir uzņēmums, kur pašvaldību ieguldījums kapitālā ir no 20 līdz 50 procentiem.
"Radniecīgais uzņēmums"- koncerna meitas uzņēmums un mātes uzņēmums. Pašvaldību gadījumā radniecīgais uzņēmums ir tāds uzņēmums, kurā pašvaldību ieguldījumu īpatsvars kapitālā ir virs 50 procentiem.
"Mērķdotāciju uzskaite pēc ienākuma metodes" - valdības dotāciju sistemātiska atzīšana par ienākumiem tajos periodos, kuros tās nepieciešamas saskaņot ar attiecīgajām izmaksām.
"Finansu pārskati" - instrukcijas izpratnē ir budžeta iestāžu grāmatvedības pārskati, kuri ietver informāciju par iestādes finansiālo darbību, darbības rezultātiem un naudas plūsmu.
2. Aizstāt 43. punktā vārdu "uzaicina" ar vārdiem " var pieaicināt".
3. Papildināt 56. punktu ar tekstu šādā redakcijā:
"Ja objekta izveidošanā izmanto kāda cita jau norakstīta objekta būvelementus, tos novērtē pēc to reālās vērtības un iekļauj jaunā objekta celtniecības izmaksās. Izgatavojot kādu iekārtu vai mašīnu pašu iestādē, izmaksas tāpat iegrāmato konta 1240 debetā."
4. Izteikt VII nodaļas nosaukumu "Finansu un budžeta izpildes pārskati" šādā redakcijā - "Finansu pārskati".
5. Aizstāt 66.punktā vārdus "finansu un budžeta izpildes pārskati" ar vārdiem "finansu pārskati".
6. Izteikt 67. un 68. punktu šādā redakcijā:
"67. Ministrijas, centrālās valsts iestādes un pašvaldības iesniedz Valsts kasē pārskatus un ziņojumus, saskaņā ar Valsts kases rīkojumiem un instrukcijām un pamatojoties uz likuma "Par budžetu un finansu vadību" 30. panta otrās un trešās daļas prasībām. Gada pārskatiem pievieno Valsts kontroles atzinumu par pārskata sagatavošanas pareizību;
68. Budžeta iestādes pārskatus sagatavo saskaņā ar Valsts kases 2001. gada 5. oktobra instrukciju Nr. 1 "Finansu pārskatu sastādīšanas instrukcija"."
7. Papildināt 68. punktu ar 68.1. apakšpunktu aiz VIII nodaļas nosaukuma "Grāmatvedības kontu plāna shēma" šādā redakcijā:
"68.1. Budžeta iestādes grāmatvedības uzskaitē izmanto šādu grāmatvedības kontu plāna shēmu," un tālāk kā tekstā.
8. VIII nodaļā "Grāmatvedības kontu plāna shēma":
8.1. "Aizstāt 2.3. kontu grupā subkonta 2354 nosaukumu "Citi debitori" ar nosaukumu "Norēķini par ISPA projektiem ar citiem budžetiem";
8.2. Papildināt ar subkontu 2355 un tā nosaukumu "Citi debitori";
8.3. Aizstāt konta 2360 nosaukumu "Avansa maksājumi par precēm" ar nosaukumu "Avansa maksājumi par precēm un pakalpojumiem";
8.4. Aizstāt 3.1. kontu grupas nosaukumu "Pamatkapitāls vai līdzdalības kapitāls, ilgtermiņa ieguldījumu pārvērtēšanas rezerves" ar nosaukumu "Pamatkapitāls (līdzdalības kapitāls), ilgtermiņa ieguldījumu pārvērtēšanas rezerves";
8.5. Aizstāt konta 3120 nosaukumu "Valsts (pašvaldības) pamatkapitāls vai līdzdalības kapitāls" ar nosaukumu "Valsts (pašvaldības) pamatkapitāls (līdzdalības kapitāls)";
8.6. Aizstāt konta 3510 nosaukumu "Iepriekšējā budžeta gada izpildes rezultāts" ar nosaukumu "Iepriekšējo gadu budžeta izpildes rezultāts";
8.7. Aizstāt subkonta 3511 nosaukumu "Iepriekšējā budžeta gada pamatbudžeta izpildes rezultāts" ar nosaukumu "Iepriekšējā gada pamatbudžeta izpildes rezultāts";
8.8. Aizstāt subkonta 3512 nosaukumu "Iepriekšējā budžeta gada speciālā budžeta izpildes rezultāts" ar nosaukumu "Iepriekšējā gada speciālā budžeta izpildes rezultāts";
8.9. Aizstāt subkonta 3513 nosaukumu "Iepriekšējā budžeta gada ziedojumu un dāvinājumu budžeta izpildes rezultāts" ar nosaukumu "Iepriekšējā gada ziedojumu un dāvinājumu budžeta izpildes rezultāts";
8.10. Aizstāt subkonta 3514 nosaukumu "Iepriekšējā budžeta gada citu budžetu izpildes rezultāts" ar nosaukumu "Iepriekšējā gada citu budžetu izpildes rezultāts";
8.11. Aizstāt konta 3520 nosaukumu "Budžeta gada izpildes rezultāts" ar nosaukumu "Pārskata gada budžeta izpildes rezultāts";
8.12. Aizstāt subkonta 3521 nosaukumu "Pamatbudžeta budžeta gada izpildes rezultāts" ar nosaukumu "Pārskata gada pamatbudžeta izpildes rezultāts";
8.13. Aizstāt subkonta 3522 nosaukumu "Speciālā budžeta budžeta gada izpildes rezultāts" ar nosaukumu "Pārskata gada speciālā budžeta izpildes rezultāts";
8.14. Aizstāt subkonta 3523 nosaukumu "Ziedojumu un dāvinājumu budžeta gada izpildes rezultāts" ar nosaukumu "Pārskata gada ziedojumu un dāvinājumu izpildes rezultāts";
8.15. Aizstāt subkonta 3524 nosaukumu "Citu budžetu budžeta gada izpildes rezultāts" ar nosaukumu "Pārskata gada citu budžetu izpildes rezultāts";
8.16. Papildināt ar kontu 5190 un tā nosaukumu izteikt šādā redakcijā "Īstermiņa saistības par ISPA projektiem ar citiem budžetiem";
8.17. Aizstāt subkonta 7071 nosaukumu "Investīcijas, kuras tiek finansētas saskaņā ar valsts investīciju programmu (VIP)" ar nosaukumu "Investīcijas, kuras tiek finansētas saskaņā ar valsts investīciju programmu (VIP), ISPA un citiem";
8.18. Aizstāt subkonta 8015 nosaukumu "Pārpalikumi un norakstīšanas rezultātā iegrāmatotās vērtības" ar nosaukumu "Pārpalikumi, norakstīšanas rezultātā iegrāmatotās vērtības ";
8.19. Aizstāt subkonta 8016 nosaukumu "Saņemtie ziedojumi un dāvinājumi ar norādītu mērķi" ar nosaukumu "Bezatlīdzības saņemtās materiālās vērtības";
8.20. Aizstāt subkonta 8026 nosaukumu "Izdevumi no ziedojumiem un dāvinājumiem ar norādītu mērķi" ar nosaukumu "Bezatlīdzības saņemto materiālo vērtību norakstīšana";
8.21. Papildināt ar subkontu 8027 "Citai institūcijai par projektiem nodoto pamatlīdzekļu faktiskie izdevumi"."
9. Izteikt 77., 78., 80., 82. punktu šādā redakcijā:
"77. Kontā 1120 "Koncesijas, patenti, licences, tirdzniecības zīmes un līdzīgas tiesības, datorprogrammas" uzskaita par samaksu iegūtās tiesības un datoru programmatūru". Analītiskie konti iekārtojami pa atsevišķiem šo tiesību veidiem, t.i., analītiskajai uzskaitei jāiekārto konti "Koncesijas", "Patenti", "Licences", "Tirdzniecības zīmes un līdzīgas tiesības". Visām šīm tiesībām jābūt apstiprinātām ar attiecīgu dokumentu, kas apliecina šo tiesību saņemšanu par samaksu. Pēc šo tiesību lietošanas laika izbeigšanās to vērtība no bilances tiek norakstīta. Saņemot iegūtās tiesības, konta 1120 debets korespondē ar konta 5310 kredītu, 2610 -2670, 1250;
78. Subkontā 1121 "Datoru programmatūra" uzskaita datoru programmproduktus (grāmatvedības programmas, datu bāzes programmas, lietvedības programmas). Saņemot datorprogrammu, subkonta 1121 debets korespondē ar konta 5310 kredītu. Apmaksājot rēķinu, konta 5310 debets korespondē ar konta 2620 kredītu. Aprēķinot nolietojumu, subkonta 7043 debets korespondē ar konta 1190 kredītu. Norakstot datorprogrammu, konta 1190 debets korespondē ar subkonta 1121, 7043 kredītu par datorprogrammas neamortizēto daļu;
80. Kontā 1190 "Nemateriālo ieguldījumu vērtības norakstītā daļa" uzskaita nemateriālo ieguldījumu vērtības norakstīto daļu. Budžeta iestādes nemateriālo ieguldījumu vērtību noraksta vienmērīgi pa periodiem - subkonta 7043 "Intelektuālie īpašumi" debets un konta 1190 "Nemateriālo ieguldījumu vērtības norakstītā daļa" kredīts. Ja lietošanas tiesību iegādes līgumā nav noteikti lietošanas termiņi, tad vadība pati nosaka lietošanas ilgumu;
82. Pamatlīdzekļus uzskaita latos un santīmos. Pamatlīdzekļus novērtē atbilstoši to iegādes izmaksām vai ražošanas pašizmaksai. Pamatlīdzekļu iegādes izmaksās ietver to pirkšanas cenu un citus ar pirkumu saistītos neatlīdzināmos nodokļus saskaņā ar spēkā esošo likumdošanu."
10. Papildināt 84.punktu ar 84.2. un 84.3. apakšpunktu šādā redakcijā:
"84.2. Pamatlīdzekļiem, kuriem neaprēķina nolietojumu, vērtības pieaugumu pārvērtēšanas rezultātā grāmato konta 1210, 1230 "Pamatlīdzekļi" debets un konta 3120 "Valsts (pašvaldības) pamatkapitāls (līdzdalības kapitāls)" kredīts.
84.3. Pārvērtējot ēkas un būves valdījumā esošās līdz 2001. gada 1. janvārim, pārvērtēšanas rezultāta samazināto daļu grāmato: konta 3110 "Budžeta iestāžu pamatlīdzekļu fonds" debets un konta 1210 kredīts, bet palielināto daļu grāmato: konta 1210 debets un konta 3110 kredīts."
11. Svītrot 86.1. apakšpunktā vārdus:
"atbilstoši iepriekšējā gada bilancei".
12. Izteikt 89.10. apakšpunktu šādā redakcijā:
"89.10. Subkontā 1211 "Dzīvojamās ēkas" uzskaita ēkas, kā arī dzīvojamajās mājās iebūvētās būves un citas."
13. Aizstāt 89.13. apakšpunktā aiz vārda "uzskaita" vārdus "celtnes, kas nav dzīvojamās ēkas" ar vārdiem "iepriekš neklasificētās celtnes".
14. Aizstāt 89.18. apakšpunktā vārdu "privatizētus" ar vārdu "neprivatizētus".
15. Izteikt 90. punktu šādā redakcijā:
"90. Kontā 1220 "Tehnoloģiskās iekārtas un mašīnas" uzskaita spēka mašīnas un iekārtas, mēraparatūru, regulēšanas ierīces un iekārtas, laboratoriju iekārtas, datortehniku, kopētājus, medicīnas iekārtas, sakaru līdzekļus un citu biroju tehniku."
16. Izteikt 92. punktu šādā redakcijā:
"92. Saņemot pamatlīdzekļus, tos grāmato: konta 1210, 1220, 1230 debets (attiecīgais subkonts) un konta 5310, 1250 kredīts. Samaksājot par pamatlīdzekli, grāmato: konta 5310 debets un konta 2620-2670 kredīts."
17. Izteikt 93. punktu šādā redakcijā:
"93. Dāvinājuma vai citā bezatlīdzības ceļā, naturālā veidā saņemtie pamatlīdzekļi iegrāmatojami attiecīgā pamatlīdzekļu subkontā 8016 "Bezatlīdzības saņemtās materiālās vērtības", 8015 "Pārpalikumi, norakstīšanas rezultātā iegrāmatotās vērtības", vienlaicīgi kreditējot subkontu 8014 "Saņemtie dāvinājumi un ziedojumi natūrā". Par dāvinātiem pamatlīdzekļiem, kuriem aprēķina nolietojumu, gada beigās grāmato: subkonta 3523 debets un subkonta 3522; 3521 kredīts."
18. Izteikt 94.1. apakšpunktu šādā redakcijā:
"94.1. Nomas pirkuma (līzinga) grāmatojumi -
saņemot pamatlīdzekli grāmato bez procentu maksājumiem - konta 1210, 1220, 1230 (attiecīgais subkonts) debets un konta 5580 "Norēķini par ņemto līzingu" kredīts.
19. Izteikt 95. punkta ievaddaļu šādā redakcijā:
"95. Kontā 1240 "Pamatlīdzekļu izveidošana un nepabeigto celtniecības objektu izmaksas" uzskaita arī saimnieciskā kārtā veiktos celtniecības un montāžas darbus. Izdevumus, kuri ir veikti no ārvalstu finansu palīdzības, valsts (budžeta), pašvaldību un cita vietējā līdzfinansējuma, uzskaita nepabeigtās celtniecības izmaksu sastāvā. Projektu ietvaros veiktos ieguldījumus pie gala saņēmēja iegrāmato tikai pēc projekta pieņemšanas - nodošanas aktu parakstīšanas. Lai nodrošinātu vienotas grāmatvedības uzskaites prasības projektu realizācijā, kuri tiek finansēti no vairākiem finansējuma avotiem, tai skaitā, valsts budžeta, pašvaldību budžeta, ārvalstu finansu palīdzības, projekta izdevumu uzskaiti atbilstoši saņemtajiem rēķiniem veic nozares ministrija. Nozares ministrija uz apstiprinātu salīdzināšanas izziņu pamata iegrāmato projekta gala saņēmēja debitoru parādu. Visas saistības pret citiem projekta līdzizpildītājiem tiek dzēstas pēc celtniecības - montāžas darbu pieņemšanas - nodošanas aktu parakstīšanas. Tiek dzēsts valsts budžeta, pašvaldību budžetu, ārvalstu finansu palīdzības izveidojies debitoru parāds. Lai nodrošinātu vienotu grāmatvedības uzskaiti investīciju projektiem, kuri tiek finansēti no budžetā ieplānotām mērķdotācijām, realizējot investīciju projektus, saņemtās mērķdotācijas uzskaita pēc ienākuma metodes, uzrādot tās ieņēmumu un izdevumu sastāvā. Pēc projekta pabeigšanas tos noraksta no konta 1240 pamatlīdzekļu sastāvā vai nodod tālāk gala saņēmējam."
20. Izteikt 95.4., 95.5., 95.6. apakšpunktu šādā redakcijā:
"95.4. Saņemot materiālus no piegādātājiem 5310;
95.5. nozares ministrijai, saņemot no darbuzņēmēja (pakalpojumu sniedzēja) faktisko piegādi pamatojošos dokumentus, un izvērtē to atbilstību iepirkuma līguma nosacījumiem 5311;
95.6. konta 1240 kredīts korespondē ar -
konta 1210-1230 debetu, grāmatojot ekspluatācijā nodotos pamatlīdzekļus ISPA projektiem pēc darbu pieņemšanas-nodošanas akta parakstīšanas."
21. Papildināt ar 95.9. apakšpunktu un izteikt šādā redakcijā:
"95.9. konta 1240 kredīts korespondē ar -
subkonta 5311 debetu - Eiropas Komisijas iesniegtais rēķins par finansu līdzekļu atmaksu garantijas termiņa laikā, ja maksājums veikts no atliktā maksājuma darbuzņēmējam (pakalpojumu sniedzējam) vai par norakstīto valsts budžeta līdzfinansējumu ISPA projektiem uz saskaņotu izziņu pamata."
22. Papildināt 96. punktu ar tekstu šādā redakcijā:
"Pamatlīdzekļiem, kuri iegādāti līdz 2001. gada 1. janvārim un kuriem tiek veikts kapitālais remonts, pirms to nolietojuma aprēķināšanas atlikušo vērtību pārgrāmato no pamatlīdzekļu fonda uz pārskata gada budžeta izpildes rezultātu. Rekonstruētos pamatlīdzekļus uzskaita pēc to jauniegūtās vērtības. Izslēdzot no fonda atlikušo vērtību, konta 3110 "Budžeta iestāžu pamatlīdzekļu fonds" debets korespondē ar konta 3520 "Pārskata gada budžeta izpildes rezultāts" kredīts. Ņemot uzskaitē pamatlīdzekli pēc tā jauniegūtās vērtības, konta 1210- 1230 debets korespondē ar konta 1240 "Pamatlīdzekļu izveidošanas un nepabeigtās celtniecības izmaksas" kredītu."
23. Izteikt 100. 1. apakšpunktu:
"100.1. saņemot pamatlīdzekli - konta 1210, 1220, 1230 debets un konta 5310,1250 kredīts."
24. Izteikt 100.6. apakšpunktu šādā redakcijā:
"100.6. par pamatlīdzekļiem, kuriem neaprēķina nolietojumu:
100.6.1. veicot avansa maksājumus par pamatlīdzekļu iegādi saskaņā ar saņemto rēķinu - konta 1250 debets un konta 2620 -2670 kredīts,
100.6.2. apmaksājot rēķinu par saņemtajiem pamatlīdzekļiem - konta 5310 debets un konta 2620-2670 kredīts,
100.6.3. saņemot pamatlīdzekli - konta 1210, 1230 debets un konta 3120 kredīts, vienlaicīgi veic grāmatojumu: konta 7040 vai subkonta 8023 debets un konta 5310, 1250 kredīts."
25. Izteikt 101. punktu šādā redakcijā:
"101. Ilgtermiņa finansu ieguldījumi ir ieguldījumi uz laika periodu ilgāku par vienu gadu, no kuriem paredzēts gūt procentus vai dividendes."
26. Papildināt 103. punktu ar tekstu šādā redakcijā:
"Par iegādātiem vērtspapīriem to vērtības starpību starp pirkšanas cenu un nominālvērtību palielina vai amortizē pa periodiem līdz nominālvērtībai kā dažādi ieņēmumi un izdevumi."
27. Izteikt 107.3.3. apakšpunktu šādā redakcijā:
"107.3.3. visas obligācijas, vērtspapīri, akcijas vai daļas, kuras nav pārdotas gada laikā."
28. Aizstāt 117. punktā vārdus "uzskaites (grāmatvedības) dienesta vadītājs" ar vārdiem "materiāli atbildīgā persona, kā arī iestādes vadītājs".
29. Izteikt 136. punktu šādā redakcijā:
"136. Apmaksājot rēķinu, konta 5310 "Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem" debets korespondē ar kontu 2620-2670 "Naudas līdzekļi" kredītu;
136.1. saņemot preces -
konta 2110 "Izejvielas un materiāli" debets korespondē ar konta 5310 "Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem" kredītu."
30. Svītrot 144. punkta pēdējo teikumu.
31. Izteikt 181. punktu šādā redakcijā:
"181. Analītisko uzskaiti nodrošina par katru kredīta saņēmēju, uzrādot juridiskās vai fiziskās personas rekvizītus, kredīta saņemšanas datumu, samaksas termiņus, kā arī faktiski nomaksāto kredīta apjomu un datumu. Par ISPA projektu avansa un gala maksājumiem, kas tiek veikti pirms garantijas termiņa perioda beigām (bankas, apdrošināšanas institūcijas izsniegtais garantijas derīguma termiņš), uzrāda faktiski nomaksāto kredīta garantijas apjomu un datumu."
32. Izteikt 184. punktu šādā redakcijā:
"184. Subkonta 2352 debets korespondē ar šāda konta kredītu -
iesniedzot avansa pieprasījumu, starpmaksājumu vai gala maksājumu Eiropas Komisijai, 5170. Latu pārrēķinu veic kontā 5170 "Ilgtermiņa saistības par ISPA projektiem" pēc Eiropas Komisijas konversijas kursa Eiropas Centrālajā bankā iepriekšējā mēneša priekšpēdējā dienā. Darbuzņēmējs ISPA projektu ietvaros iesniedz avansa pieprasījumu nozares ministrijai. Subkonta 2352 kredīts korespondē ar šāda subkonta debetu -
saņemot ārvalstu finansu palīdzību (ISPA projektu gala maksājumu) 2622."
33. Izteikt 185. punktu šādā redakcijā:
"185. Subkonta 2353 debets korespondē ar šādu subkontu kredītiem grāmatojot:
185.1. nozares ministrijai iesniegtais darbuzņēmēja avansa pieprasījums ISPA projektiem 5311;
185.2. pārskaitīts gala (atliktais) maksājums darbuzņēmējam pirms garantijas termiņa beigām ISPA projektiem 2622, pamatojoties uz banku (apdrošinašanas institūciju) garantijām;
185.1 subkonta 2353 kredīts korespondē ar šādu subkontu debetiem grāmatojot:
185.11. pēc projekta pabeigšanas norakstīts avanss darbuzņēmējam, prasības pret darbuzņēmēju pēc garantijas termiņa beigām ISPA projektiem 5311;
185.12. saņemot līgumā paredzēto banku, (apdrošināšanas institūciju) garantiju piegādes pienākumu nepildīšanas gadījumā ISPA projektiem, 2622."
34. Izteikt 186. punktu šādā redakcijā:
"186. Pirms pamatlīdzekļu nodošanas institūcijai, kas nav ministrijas pakļautībā vai pārraudzībā, iegrāmato saistības par ISPA projektiem - subkontu 2355 "Norēķini par ISPA projektiem ar citiem budžetiem" debets un konta 5190 "Īstermiņa saistības par ISPA projektiem ar citiem budžetiem kredīts."
35. Izteikt 213. punkta pēdējo teikumu šādā redakcijā:
"Valsts budžeta iestādēm kases skaidras naudas limitu aprēķina un nosaka Valsts kases norēķinu centri."
36. Izteikt 222. punktu šādā redakcijā:
"222. Kases izdevumu atjaunošanai budžeta iestādēs var ieskaitīt deponētās vai kļūdaini pārskaitītās algas; stipendijas; transporta kompensācijas; komandējumu un slimības naudas; ieņēmumus par robežkontroles pasākumu laboratoriskajiem izmeklējumiem, kas iekasējami no kravu pārvadātājiem, ja krava neatbilst noteiktajām prasībām; likumā noteikto ēdināšanas naudu aizsardzības un drošības iestādēs, mācību un pāraudzināšanas iestādēs, kā arī sanatoriju tipa internātskolās, maksu par formas tērpiem; maksājumus par komunālajiem pakalpojumiem; telefona un pasta pakalpojumiem, ja šos maksājumus veic budžeta iestāde budžeta ietvaros, atmaksātās summas SAPARD, ISPA projektu realizācijas gaitā un citu ārvalstu projektu realizāciju, kā arī summas, kas radušās darījumu pārmaksas gadījumā (debitoru parādu atmaksa) kārtējā gada laikā. Kases izdevumu atjaunošanai ieskaita valsts obligātās civiltiesiskās apdrošināšanas prēmiju maksājumus, ko atmaksā apdrošināšanas sabiedrības, kārtējā gada pievienotās vērtības nodokļa atmaksas no budžeta."
37. Izteikt ar 230.6. apakšpunktu šādā redakcijā:
"230.6. saņemto līgumā paredzēto banku (apdrošināšanas institūcijas) garantiju piegādes pienākumu nepildīšanas gadījumā par ISPA projektiem 2353."
38. Izteikt 230.10. apakšpunktu šādā redakcijā:
"230.10. pārskaitīts gala (atliktais) maksājums darbuzņēmējam pirms garantijas termiņa beigām, pamatojoties uz bankas (apdrošināšanas institūcijas) garantijām ISPA projektiem 2353."
39. Papildināt 230.14. apakšpunktu šādā redakcijā:
"Eiropas Komisijai atmaksātie finansu līdzekļi 5170."
40. Papildināt 253. punktā aiz vārdiem "fondi" ar vārdiem "un citiem".
41. Papildināt 257. punktu šādā redakcijā:
"Pamatlīdzekļu, kas iegūti dāvinājumu, ziedojumu vai citā bezatlīdzības ceļā, naturālā veidā, aprēķināto nolietojumu attiecina uz budžeta iestādes saimnieciskās darbības budžeta veidu. Gada beigās grāmato: subkonta 3523 debets un subkonta 3522, 3521 kredīts."
42. Izteikt 258. punkta pirmo teikumu šādā redakcijā:
"Kontu grupā "Kreditori" valsts (pašvaldības) budžeta iestādes, pašvaldības uzskaita norēķinus ar dažādiem kreditoriem" un tālāk kā tekstā.
43. 259. punkta pirmajā teikumā aiz vārda "īstermiņa" vārdu "un" aizstāt ar vārdu "vai" un teikuma beigās papildināt ar vārdiem "īstermiņa vai ilgtermiņa aizņēmumus un saistības ar citiem budžetiem".
44. Papildināt ar 259.6. apakšpunktu šādā redakcijā:
"259.6. 5190 "Īstermiņa saistības par ISPA projektiem ar citiem budžetiem".
45. Izteikt 261. punkta pēdējo teikumu šādā redakcijā:
"Pēc ISPA projektu līgumos noteikto darbu garantijas termiņa beigām nozaru ministrijas noraksta ilgtermiņa saistības pilnā apmērā:
261.1. konta 5170 "Ilgtermiņa saistības par ISPA projektiem" debets korespondē ar konta 6030 "Ārvalstu finansu palīdzība" kredītu;
261.2. Eiropas Komisijai pārskaita finansu līdzekļu atmaksu, konta 2620 kredīts."
46. Papildināt ar 262.5 apakšpunktu šādā redakcijā:
"262.5. konta 5190 "Īstermiņa saistības par ISPA projektiem ar citiem budžetiem" debets korespondē ar subkonta 2354 "Norēķini par ISPA projektiem ar citiem budžetiem" kredītu."
47. Papildināt 268. punktu ar apakšpunktiem:
"268.3.3. noraksta valsts budžeta iestādes līdzfinansējumu par ISPA projektiem 1240;
268.3.4. Eiropas Komisijai iesniedzot rēķinu par finansu līdzekļu atmaksu garantijas termiņa laikā 1240."
48. 269.2. apakšpunktā subkontu "2352" aizstāt ar subkontu 2353 un tā nosaukumu izteikt šādā redakcijā "Norēķini ar darbuzņēmējiem (kontraktiem) par ISPA projektiem".
49. Izteikt 281. punktu šādā redakcijā:
"281. Kontā 5570 "Norēķini par iztrūkumiem" uzskaita naudas līdzekļu un materiālo vērtību iztrūkumus un zudumus."
50. Papildināt 306. punktu šādā redakcijā:
"Sākot jauno budžeta gadu, pārskata gada budžeta izpildes rezultāts ir jāpārgrāmato uz iepriekšējā gada budžeta izpildes rezultātu."
51. Izteikt 315. punktu šādā redakcijā:
"315. Budžeta izdevumu uzskaitei paredzēta kontu grupa 7.0 "Izdevumi". Budžeta izdevumu konti veidoti saskaņā ar finansu ministra apstiprināto budžeta izdevumu ekonomisko klasifikāciju. Kredīta ierakstos uzrāda summas, kas ienākušas kases izdevumu atjaunošanai (skat. 222.punktu), kā arī kļūdu labojumu ierakstus."
52. Papildināt 320. punkta pirmo teikumu ar šādu tekstu:
"8015 subkontā "Pārpalikumi, norakstīšanas rezultātā iegrāmatotās vērtības"
8016 subkontā "Bezatlīdzības saņemtās materiālās vērtības"."
53. Izteikt XI sadaļu šādā redakcijā:
"XI. Par Eiropas Savienības Strukturālās politikas pirmsiestāšanās finansu instrumenta līdzekļu uzskaiti
333. Eiropas Savienības Strukturālās politikas pirmsiestāšanās finansu instrumenta līdzekļu finansēto projektu (turpmāk - projekti) ieviešana notiek saskaņā ar starpvalstu vienošanos starp Latvijas Republikas valdību un Eiropas Komisiju.
334. Eiropas Komisijas programmas decentralizēti ieviešamo projektu izpildes kārtība ir pamatota ar 1998. gada 24 .marta Ministru kabineta noteikumiem Nr.107 "Noteikumi par Eiropas Komisijas finansēto programmu decentralizētās ieviešanas sistēmu", 1999.gada 6. aprīļa Ministru kabineta noteikumiem Nr.135 " Noteikumi par Eiropas Komisijas finansēto programmu administratīvās, finansu un tehniskās vadības sistēmu", 2001. gada 2. janvāra Ministru kabineta noteikumiem Nr.1 "Kārtība, kādā tiek sagatavoti, apstiprināti, īstenoti un uzraudzīti no Eiropas Savienības Strukturālās politikas pirmsiestāšanās finansu instrumenta līdzekļiem finansētie projekti", 2001.gada 19. jūnija Ministru kabineta noteikumiem Nr.265 " Kārtība, kādā pievienotās vērtības nodoklis un muitas maksājumi piemērojami dāvinājumiem - ārvalstu neatmaksājamās tehniskās palīdzības sūtījumiem, preču piegādēm un pakalpojumiem".
335. Budžeta iestādes attiecīgā projekta īstenošanu un finansu līdzekļu pārvaldīšanu veic saskaņā ar izstrādāto procedūru aprakstu kopumu un atbilstoši instrukcijai par valsts budžeta līdzekļu pieprasījuma izstrādāšanu.
336. Pēc projektu līguma noslēgšanas nozares atbildīgā amatpersona budžeta iestādes grāmatvedībā iesniedz līguma kopiju, lai nodrošinātu informācijas pieejamību un lai savlaicīgi informētu par sagaidāmajām maksājumu plūsmām no ārvalstu finansu palīdzības līdzekļiem.
337. Maksājumu veikšana:
337.1. grāmatvedība saņem rēķinu un pamatojošos dokumentus;
337.2. sagatavo pārskaitījuma pieprasījumu (PHARE) vai maksājuma uzdevumu (trīs eksemplāros) sadalījumā pa budžeta izdevumu ekonomiskās klasifikācijas kodiem (EEK) atbilstoši finansēšanas plānā paredzētajiem rādītājiem pēc konkrētajam ārvalstu finansu palīdzības projektam paredzētā līdzekļu asignējuma, nepieļaujot izdevumus virs piešķirto asignējumu plānotā mēneša apjoma un iepriekšējos mēnešos neizlietoto asignējumu atlikuma. Gadījumos, ja asignējumi attiecīgajā mēnesī nav paredzēti, ministrija atbilstoši finansu ministra noteiktajai kārtībai par budžeta finansētu institūciju un pasākumu finansēšanas plānu izstrādāšanu, apstiprināšanu un uzskaiti, sagatavo izmaiņas finansēšanas plānā un iesniedz Valsts kasē.
338. Valsts kase pārbauda iesniegto maksājuma pieprasījuma dokumentu atbilstību šādiem nosacījumiem:
338.1. paraksta autentiskumu ar parakstu paraugu kartiņām, kuras apstiprina nozares atbildīgā amatpersona vai vecākā nozares amatpersona (PHARE);
338.2. piegādes, pakalpojumu vai darbu izpildes līgumus;
338.3. rēķinus (attiecīgā rēķina un iepriekšējo rēķinu summa nevar būt lielāka par līguma summu);
338.4. avansa maksājumam nepieciešamo bankas (apdrošināšanas institūciju) garantiju (kopiju), kuru pēc tam iesniedz nozares ministrijā vai Ieviešanas institūcijā;
338.5. piešķirtā finansējuma limitu un līguma noteikumu ievērošanu;
338.6. bankas kontu un subkontu rekvizītus;
338.7. atbilstību finansēšanas plānam.
339. Ja maksājuma pieprasījums nav precīzi aizpildīts, maksājuma procedūra tiek pārtraukta līdz precīzas informācijas saņemšanai. Par to tiek informēta attiecīgā nozares atbildīgā amatpersona, kura savukārt informē nozares ministrijas vai iestādes grāmatvedību.
340. Saskaņā ar DIS (decentralizētās ieviešanas sistēmas) prasībām kopējais rēķina apmaksas periods no iesniegšanas brīža nozares atbildīgajai amatpersonai vai vecākajai nozares amatpersonai, vai programmas atbildīgajai amatpersonai (projektu izpildītājam) līdz pilnai apmaksai vidēji sastāda 60 kalendārās dienas, no tām 14 kalendārās dienas paredzētas dokumentu apritei nozares ministrijā, 5 kalendārās dienas ir dokumentu aprite Valsts kasē.
341. Pamatojoties uz budžeta iestādes iesniegumu un saskaņā ar pasākuma finansēšanas plānu, Valsts kasē atver valūtas norēķinu virskontus. Katram valūtas norēķinu virskontam tiek pakārtoti valūtu norēķinu subkonti.
342. Valsts kase atbilstoši budžeta iestādes vai pasākuma finansēšanas plānam sagatavo un nosūta budžeta iestādes grāmatvedībai izrakstu par valūtu subkontos veiktajiem darījumiem. Uz konta izraksta izdarītā atzīme ir apliecinājums darījuma izpildes datumam. Grāmatvedībā notikušo darījumu iegrāmato latos pēc Latvijas Bankas noteiktā valūtas (EUR) kursa darījuma apmaksas dienā.
343. Valsts kases konta izraksts un nozares ministrijas vai Ieviešanas institūcijas izziņa ir attaisnojuma dokumenti, kurus izmanto ierakstiem grāmatvedības reģistros.
344. Nozares ministrijas izziņa ietver šādu informāciju:
344.1. saņēmēja adresāta nosaukumu (budžeta iestādes grāmatvedība);
344.2. projekta līguma numuru;
344.3. projekta līguma nosaukumu, saistībā ar kuru tiek veikts maksājums;
344.4. no ārvalstu finansu palīdzības līdzekļiem apmaksāto izdevumu veidus - apmaksātos darbus, avansa maksājumus, preču piegādi, pakalpojumu apmaksu, summu (EUR). Nozares ministrijas vai ieviešanas institūcijas izziņā ir atsauce par oriģinālo pamatojuma dokumentu atrašanās vietu.
345. Izziņu apstiprina ar parakstiem un zīmogu nozares ministrijas (ieviešanas institūcijas) atbildīgā amatpersona (divi paraksti).
346. Grāmatvedībā ieņēmumus un izdevumus uzskaita atbilstoši spēkā esošai budžeta klasifikācijai.
347. Grāmatvedības uzskaitē par ārvalstu finansu palīdzības līdzekļiem ievēro šīs instrukcijas un likuma " Par grāmatvedību" prasības, tai skaitā iepriekš minētā likuma 2. pantā noteikto, ka grāmatvedībā uzskatāmi jāatspoguļo visi saimnieciskie darījumi un īpašumu stāvoklis. Instrukcijas norādījumi ārvalstu finansu palīdzības līdzekļu grāmatvedības uzskaitei ir piemērojami tik tālu, cik tālu tie nav pretrunā ar EK programmas decentralizētās ieviešanas projektu nosacījumiem vai citiem Eiropas Savienības normatīvajiem dokumentiem, kas regulē projektu līdzekļu saņemšanu.
348. Saskaņā ar līguma nosacījumiem pārskaitītās avansu maksājumu summas iestādes iegrāmato kā debitoru parādu.
349. Debitoru summa tiek dzēsta, pamatojoties uz dokumentiem par izpildītajiem darbiem, sniegtajiem pakalpojumiem un saņemtajām precēm.
350. Pēc projekta līguma nosacījumu izpildes materiālās vērtības tiek nodotas attiecīgajai institūcijai, kas nav budžeta iestādes pakļautībā, pārraudzībā atbilstoši likuma "Par valsts un pašvaldību mantas atsavināšanas kārtību" prasībām."
54. Papildināt pielikuma Nr.1 "Kontu korespondence par galvenajām grāmatvedības operācijām" 4. punktu šādā redakcijā:
"4. un par gada laikā saņemtajiem pamatlīdzekļiem dāvinājumā, kuriem aprēķina nolietojumu grāmato:
|
D |
7040 |
K |
1290 |
|
|
D |
8014 |
K |
3520". |
55. Papildināt 4.2. punktu ar grāmatojumu:
|
"D |
8014 - |
K |
3523". |
56. Svītrot pielikumā Nr.1 "Kontu korespondence par galvenajām grāmatvedības operācijām" 68.punktu.
57. Izteikt pielikuma Nr.2 nosaukumu šādā redakcijā:
"Par SAPARD maksājumu grāmatojumiem Lauku atbalsta dienesta grāmatvedībā."
58. Aizstāt pielikumā Nr.2 6., 7., 10. un 22.punktā kontu 7034 ar kontu 7031.
59. Izteikt pielikumu Nr.3 šādā redakcijā:
"Pielikums Nr. 3
Par maksājumu grāmatojumiem nozaru ministriju grāmatvedībā ISPA projektu ietvaros
|
N.p.k. |
Nosaukums |
Debets |
Kredīts |
|
1. |
Eiropas Komisijai tiek iesniegts avansa |
||
|
pieprasījums (10%) |
2352 |
5170 |
|
|
2. |
Saņemta ārvalstu finansu palīdzība |
2622 |
2352 |
|
3. |
Valūtas kursu svārstības |
6040 |
6040 |
|
4. |
Eiropas Komisijai tiek iesniegts avansa pieprasījums |
||
|
pēc līguma parakstīšanas par ISPA projekta |
|||
|
realizēšanu (10%) |
2352 |
5170 |
|
|
5. |
Saņemta ārvalstu finansu palīdzība |
2622 |
2352 |
|
6. |
Darbuzņēmējs (pakalpojumu sniedzējs) avansa |
||
|
pieprasījumu nozares ministrijai saskaņā ar |
|||
|
iepirkuma līguma nosacījumiem |
2353 |
5311 |
|
|
7. |
Nozares ministrija veic avansa pieprasījuma |
||
|
pārskaitījumu darbuzņēmējam (pakalpojumu sniedzējam) |
5311 |
2622 |
|
|
8. |
Valsts budžeta līdzfinansējums ISPA projektiem |
2622 |
6020 |
|
9. |
Citu budžetu un dalības maksājumu grāmatojumus |
||
|
ISPA projektiem |
2629 |
6070 |
|
|
10. |
Rēķina apmaksa darbuzņēmējam (pakalpojuma |
||
|
sniedzējam) saskaņā ar iepirkuma līguma nosacījumiem |
5311 |
2622 |
|
|
11. |
Nozares ministrija saņem no darbuzņēmēja |
||
|
(pakalpojumu sniedzēja) faktisko piegādi |
|||
|
pamatojošos dokumentus un izvērtē to atbilstību |
|||
|
iepirkuma līguma nosacījumiem |
1240 |
5311 |
|
|
12. |
Iegrāmato Eiropas Komisijai iesniegto izdevumu- |
||
|
attaisnojuma deklarāciju (atskaitot avansa |
|||
|
pieprasījumu) |
2352 |
5170 |
|
|
13. |
Saņemta ārvalstu finansu palīdzība |
2622 |
2352 |
|
14. |
Pēc ISPA projekta pabeigšanas noraksta avansā |
||
|
pārskaitītās summas darbuzņēmējiem |
|||
|
(pakalpojumu sniedzējiem) saskaņā ar iepirkuma |
|||
|
līguma nosacījumiem |
5311 |
2353 |
|
|
15. |
Pēc projekta pabeigšanas tiek pārgrāmatotas |
1210 |
1240 |
|
nepabeigto celtniecības objektu izmaksas ISPA |
1220 |
||
|
projektiem (vienlaicīgi nosakot par materiālo |
1230 |
||
|
vērtību saglabāšanu atbildīgo personu) |
|||
|
16. |
Norēķini par ISPA projektiem ar citiem budžetiem |
2354 |
5190 |
|
17. |
Pamatlīdzekļi nodoti institūcijai, kas nav ministrijas |
7071 |
1210 |
|
pakļautībā, pārraudzībā (ar pieņemšanas- |
1220 |
||
|
nodošanas aktu) |
1230 |
||
|
18. |
Noraksta saistības par ISPA projektiem ar citiem |
||
|
budžetiem |
5190 |
2354 |
|
|
19. |
Eiropas Komisija iesniedz rēķinu par finansu |
||
|
līdzekļu atmaksu (garantijas termiņa laikā). |
|||
|
Maksājums veikts no atliktā maksājuma |
|||
|
darbuzņēmējam (pakalpojumu sniedzējam). |
|||
|
Ieturējuma nauda saskaņā ar iepirkuma līguma |
|||
|
nosacījumiem; Norakstīts valsts budžeta |
|||
|
līdzfinansējums ISPA projektiem (uz saskaņotu |
|||
|
izziņu pamata) |
5311 |
1240 |
|
|
20. |
Eiropas Komisijai pārskaitīta finansu līdzekļu atmaksa |
5170 |
2622 |
|
21. |
Atmaksa veikta no citiem finansējuma avotiem |
5311 |
2622 |
|
22. |
Eiropas Komisijai pieteikts gala maksājums (seši |
||
|
mēneši pēc projekta pabeigšanas) |
2352 |
5170 |
|
|
23. |
Saņemta ārvalstu finansu palīdzība ( gala maksājums) |
2622 |
2352 |
|
24. |
Gala (atliktais) maksājums darbuzņēmējam |
||
|
(pakalpojumu sniedzējam) veikts pirms garantijas |
|||
|
termiņa beigām, pamatojoties uz bankas |
|||
|
(apdrošināšanas institūcijas) garantiju |
2353 |
2622 |
|
|
25. |
Noraksta prasības pret darbuzņēmēju (pakalpojumu |
||
|
sniedzēju) pēc garantijas termiņa beigām |
5311 |
2353 |
|
|
26. |
Noraksta ilgtermiņa saistības par ISPA projektu |
||
|
pilnā apmērā pēc garantijas termiņa beigām |
5170 |
6030 |
|
|
27. |
Saņemta banku (apdrošināšanas institūcijas) |
||
|
garantija līgumā paredzēto piegādes pienākumu |
|||
|
nepildīšanas gadījumā |
2622 |
2353 |
Finansu ministrs G.Bērziņš
 |
 |
 |
 |