Darbības ar dokumentu
Rīgā 2020. gada 10. novembrī
(Finanšu un kapitāla tirgus komisijas padomes
sēdes protokols Nr. 47 3. p.)
un to pārvaldnieku likuma 56. panta otro daļu
un 57. panta otro daļu
1. "Slēgtā alternatīvo ieguldījumu fonda gada pārskata un konsolidētā gada pārskata sagatavošanas normatīvie noteikumi" (tālāk tekstā – noteikumi) ir saistoši šādiem alternatīvo ieguldījumu fondu pārvaldniekiem (tālāk tekstā – AIFP), sagatavojot slēgtā alternatīvo ieguldījumu fonda gada pārskatu, konsolidēto gada pārskatu un kārtojot grāmatvedību:
1.1. Latvijā vai citā dalībvalstī licencētam AIFP, kurš pārvalda Latvijā reģistrētu slēgto alternatīvo ieguldījumu fondu;
1.2. Latvijā vai citā dalībvalstī reģistrētam AIFP, kurš pārvalda Latvijā reģistrētu vai dibinātu slēgto alternatīvo ieguldījumu fondu.
2. AIFP katram tā pārvaldē esošajam Latvijā reģistrētajam slēgtajam alternatīvo ieguldījumu fondam (tālāk tekstā – fonds) sagatavo šo noteikumu 4. vai 5. punktā minētos pārskatus.
3. Par katru fonda darbības gadu sagatavo gada pārskatu (konsolidēto gada pārskatu), kas atbilst šo noteikumu prasībām, un tajā ietvertie finanšu pārskati sniedz patiesu un skaidru priekšstatu par fonda finansiālo stāvokli, tā darbības rezultātiem un naudas plūsmām.
4. Fonda, kurš nodibināts kā lietu kopība, gada pārskats kā vienots kopums sastāv no:
4.1. finanšu pārskatiem, kas ietver:
4.1.1. aktīvu un saistību pārskatu,
4.1.2. ienākumu un izdevumu pārskatu,
4.1.3. neto aktīvu kustības pārskatu,
4.1.4. naudas plūsmas pārskatu,
4.1.5. pielikumu;
4.2. AIFP ziņojuma;
4.3. paziņojuma par AIFP atbildību;
4.4. turētājbankas, ja tāda ir, ziņojuma.
5. Fonda, kurš nodibināts kā komercsabiedrība, gada pārskats (konsolidētais gada pārskats) kā vienots kopums sastāv no:
5.1. finanšu pārskatiem, kas ietver:
5.1.1. bilanci (konsolidēto bilanci) un ārpusbilances posteņus,
5.1.2. peļņas vai zaudējumu aprēķinu (konsolidēto peļņas vai zaudējumu aprēķinu),
5.1.3. naudas plūsmas pārskatu (konsolidēto naudas plūsmas pārskatu),
5.1.4. kapitāla un rezervju izmaiņu pārskatu (konsolidēto kapitāla un rezervju izmaiņu pārskatu),
5.1.5. pielikumu;
5.2. AIFP ziņojuma;
5.3. paziņojuma par AIFP atbildību;
5.4. turētājbankas, ja tāda ir, ziņojuma.
6. Paraugs aktīvu un saistību pārskata, ienākumu un izdevumu pārskata un naudas plūsmas pārskata posteņu izkārtojumam sniegts šo noteikumu III, VI, IX un XI nodaļā, bet bilances un ārpusbilances posteņu un peļņas vai zaudējumu aprēķina posteņu izkārtojuma paraugs sniegts šo noteikumu IV un VII nodaļā. Var neuzrādīt atsevišķus posteņus, ja tie ir nebūtiski vai to neuzrādīšana padara finanšu pārskatus vieglāk uztveramus, bet šādā gadījumā tajos pieprasīto informāciju atklāj pielikumā.
7. Pielikumā iekļauj paskaidrojošu informāciju par aktīvu un saistību pārskata, ienākumu un izdevumu pārskata, naudas plūsmas pārskata, bilances un ārpusbilances posteņu, peļņas vai zaudējumu aprēķina, kapitāla un rezervju izmaiņu pārskata posteņu saturu, komentārus par to risku kontroli un pārvaldīšanu, kas saistīti ar fonda darbību, kā arī atklāj citu informāciju, kas ir būtiski ietekmējusi vai var būtiski ietekmēt fonda finansiālā stāvokļa, darbības rezultātu un naudas plūsmas novērtēšanu.
8. Katram aktīvu un saistību pārskata, ienākumu un izdevumu pārskata, naudas plūsmas pārskata, bilances un ārpusbilances postenim un peļņas vai zaudējumu aprēķina postenim uzrāda pārskata gada un attiecīgos iepriekšējā darbības gada rādītājus. Pirmajā pārskata gadā atspoguļo tikai attiecīgā pārskata gada rādītājus. Aktīvu un saistību pārskata, ienākumu un izdevumu pārskata, naudas plūsmas pārskata, bilances un ārpusbilances posteņus un peļņas vai zaudējumu aprēķina posteņus, kuros nav rādītāju, uzrāda tikai tad, ja iepriekšējā gada pārskatā ir bijis uzrādīts attiecīgā posteņa rādītājs.
9. Ja atbilstoši šo noteikumu prasībām sagatavots gada pārskats (konsolidētais gada pārskats) nesniedz pietiekami skaidru un patiesu priekšstatu par fonda finansiālo stāvokli un tā darbības rezultātiem, izņēmuma gadījumā drīkst atkāpties no atsevišķām šo noteikumu prasībām, pielikumā skaidrojot šādas atkāpšanās iemeslus un tās ietekmi uz fonda finansiālo stāvokli, darbības rezultātiem un naudas plūsmu.
10. Gada pārskatā (konsolidētajā gada pārskatā) lietojamā naudas vienība ir Latvijas Republikas naudas vienība. Gada pārskatā (konsolidētajā gada pārskatā) norāda finanšu pārskatos uzrādīto skaitļu precizitātes pakāpi.
11. AIFP ziņojumā norāda:
11.1. fonda nosaukumu un fonda veidu;
11.2. AIFP nosaukumu, juridisko adresi un reģistrācijas numuru Komercreģistrā, licences AIFP darbībai numuru un izsniegšanas datumu, bet reģistrētam AIFP reģistrācijas numuru Finanšu un kapitāla tirgus komisijā (tālāk tekstā – Komisija);
11.3. ieguldījumu politikas aprakstu, tās izmaiņas pārskata gadā un situācijas dažādos tirgos, kuros veikti fonda ieguldījumi, novērtējumu;
11.4. fonda darbību raksturojošo rādītāju novērtējumu, t.sk.:
11.4.1. fonda aktīvu kopējā apmēra, fonda neto aktīvu vērtības, ieguldījumu daļas vērtības u.tml. rādītāju novērtējumu un to izmaiņu iemeslu raksturojumu,
11.4.2. informāciju par ieguldījumu struktūras izmaiņām,
11.4.3. ieguldījumu kopumā un atsevišķu ieguldījumu veidu ienesīguma novērtējumu,
11.4.4. fonda pārvaldes izdevumu novērtējumu;
11.5. informāciju par jebkādiem svarīgiem notikumiem no pārskata perioda beigām līdz gada pārskata apstiprināšanas dienai, kas ir nozīmīgi fonda finansiālā stāvokļa un tā darbības rezultātu izpratnei;
11.6. turpmākās fonda attīstības prognozi, paskaidrojot ikvienu būtisku apstākli un risku.
12. Papildus šo noteikumu 11. punktā minētajam AIFP ziņojumā par fondu, kas nodibināts kā komercsabiedrība:
12.1. sniedz skaidru informāciju par fonda attīstību, finansiālo stāvokli un darbības finansiālajiem rezultātiem, kā arī informāciju par būtiskiem riskiem un neskaidriem apstākļiem, ar kuriem fonds saskaras. Šo informāciju pamato ar vispusīgu un visaptverošu fonda attīstības, finansiālā stāvokļa un darbības rezultātu analīzi atbilstoši fonda darbības apjomam un sarežģītībai;
12.2. cik nepieciešams, lai izprastu fonda attīstību, finansiālo stāvokli vai darbības finansiālos rezultātus, šo noteikumu 12.1. punktā minētajā analīzē iekļauj:
12.2.1. finanšu rādītājus,
12.2.2. galvenos attiecīgā fonda un slēgto alternatīvo ieguldījumu fondu darbību raksturojošos nefinanšu rādītājus, kā arī informāciju par vides aizsardzības prasību ietekmi un par darbiniekiem vai citu informāciju, ja tā ir būtiska,
12.2.3. pēc nepieciešamības – atsauces uz finanšu pārskatos norādītajām summām un papildu skaidrojumus par tām.
13. Ja fonds nodibināts kā lietu kopība, tad AIFP ziņojumu paraksta AIFP valdes priekšsēdētājs un par fonda pārvaldi atbildīgā amatpersona. Ja fonds nodibināts kā komercsabiedrība, tad AIFP ziņojumu paraksta ārējā AIFP un fonda valdes priekšsēdētājs vai iekšējā AIFP valdes priekšsēdētājs.
14. AIFP rakstveida paziņojumā, kas apliecina tā atbildību par finanšu pārskatu (konsolidēto finanšu pārskatu) patiesumu, norāda:
14.1. ka valdei ir pienākums saskaņā ar spēkā esošo normatīvo aktu prasībām sagatavot finanšu pārskatus (konsolidētos finanšu pārskatus), kas skaidri un patiesi atspoguļo fonda finansiālo stāvokli pārskata gada beigās, kā arī pārskata gada darbības rezultātus;
14.2. ka valde atbild par atbilstošas uzskaites kārtošanu, par fonda līdzekļu saglabāšanu, kā arī par krāpšanas un citas negodīgas darbības novēršanu;
14.3. vai finanšu pārskatu (konsolidēto finanšu pārskatu) posteņi novērtēti saskaņā ar šo noteikumu prasībām;
14.4. vai valdes lēmumi un pieņēmumi par gada pārskata (konsolidētā gada pārskata) sagatavošanu ir bijuši piesardzīgi un saprātīgi.
15. Ja fonds nodibināts kā lietu kopība, tad AIFP paziņojumu par tā atbildību paraksta AIFP valdes priekšsēdētājs un par fonda pārvaldi atbildīgā amatpersona. Ja fonds nodibināts kā komercsabiedrība, tad AIFP paziņojumu par tā atbildību paraksta ārējā AIFP un fonda valdes priekšsēdētājs vai iekšējā AIFP valdes priekšsēdētājs.
16. Turētājbankas ziņojumā norāda:
16.1. fonda līdzekļu turētājbankas nosaukumu, juridisko adresi un reģistrācijas numuru Komercreģistrā;
16.2. turētājbankas pienākumu un atbildības uzskaitījumu;
16.3. ieguldījumu daļu emisijas un pārdošanas atbilstību normatīvo aktu, alternatīvo ieguldījumu fonda darbības noteikumu vai dibināšanas dokumentu prasībām;
16.4. fonda mantas glabāšanas atbilstību normatīvo aktu un turētājbankas līguma prasībām;
16.5. fonda neto aktīvu vērtības aprēķināšanas atbilstību normatīvo aktu, alternatīvo ieguldījumu fonda darbības noteikumu vai dibināšanas dokumentu prasībām;
16.6. AIFP iesniegto rīkojumu atbilstību normatīvo aktu, alternatīvo ieguldījumu fonda darbības noteikumu vai dibināšanas dokumentu un turētājbankas līguma prasībām;
16.7. citu informāciju par fondu, kas ir būtiska fonda ieguldītājiem.
17. Turētājbankas ziņojumu paraksta kredītiestādes vai ieguldījumu brokeru sabiedrības valdes priekšsēdētājs.
18. Aktīvi
18.1. Prasības uz pieprasījumu pret kredītiestādēm
18.2. Ieguldījumi
18.2.1. Parāda vērtspapīri un citi vērtspapīri ar fiksētu ienākumu
18.2.2. Akcijas un citi vērtspapīri ar nefiksētu ienākumu
18.2.3. Termiņnoguldījumi kredītiestādēs
18.2.4. Atvasinātie finanšu instrumenti
18.2.5. Ieguldījumu īpašums
18.2.6. Pārējie ieguldījumi
18.2.7. Kopā ieguldījumi (18.2.1.+...+18.2.6.)
18.3. Aizdevumi un debitoru parādi
18.4. Uzkrātie ienākumi un nākamo periodu izdevumi
18.5. Pārējie aktīvi
18.6. Kopā aktīvi (18.1.+18.2.7.+18.3.+18.4.+18.5.)
19. Saistības
19.1. Kredītsaistības
19.2. Atvasinātie finanšu instrumenti
19.3. Uzkrātie izdevumi un nākamo periodu ienākumi
19.4. Pārējās saistības
19.5. Kopā saistības (19.1.+...+19.4.)
21. Aktīvi
21.1. Prasības uz pieprasījumu pret kredītiestādēm
21.2. Ieguldījumi
21.2.1. Parāda vērtspapīri un citi vērtspapīri ar fiksētu ienākumu
21.2.2. Akcijas un citi vērtspapīri ar nefiksētu ienākumu
21.2.3. Termiņnoguldījumi kredītiestādēs
21.2.4. Atvasinātie finanšu instrumenti
21.2.5. Ieguldījumu īpašums
21.2.6. Pārējie ieguldījumi
21.2.7. Kopā ieguldījumi (21.2.1.+...+21.2.6.)
21.3. Aizdevumi un debitoru parādi
21.3.1. Izsniegtie aizdevumi
21.3.2. Debitoru parādi
21.3.3. Prasības par kapitāla daļu apmaksu
21.3.4. Kopā aizdevumi un debitoru parādi (21.3.1.+21.3.2.+21.3.3.)
21.4. Uzkrātie ienākumi un nākamo periodu izdevumi
21.5. Pārējie aktīvi
21.6. Kopā aktīvi (21.1.+21.2.7.+21.3.4.+21.4.+21.5.)
22. Saistības
22.1. Kredītsaistības
22.2. Atvasinātie finanšu instrumenti
22.3. Uzkrātie izdevumi un nākamo periodu ienākumi
22.4. Pārējās saistības
22.5. Kopā saistības (22.1.+...+22.4.)
24. Kapitāls un rezerves
24.1. Parakstītās kapitāla daļas
24.1.1. Apmaksātās kapitāla daļas
24.1.2. Neapmaksātās kapitāla daļas
24.2. Iepriekšējo gadu nesadalītā peļņa/zaudējumi
24.3. Pārskata gada peļņa/zaudējumi
24.4. Kopā kapitāls un rezerves (24.1.+...+24.3.)
25. Ārpusbilances posteņi
25.1. Iespējamie aktīvi
25.2. Iespējamās saistības
25.3. Ārpusbilances saistības pret klientiem
26. Postenī "Prasības uz pieprasījumu pret kredītiestādēm" uzrāda skaidras naudas līdzekļus kasē un prasības uz pieprasījumu pret kredītiestādēm (prasības, kuras var tikt apmierinātas bez iepriekšēja pieprasījuma vai pieprasījuma termiņš nepārsniedz 24 stundas vai vienu darba dienu).
27. Postenī "Parāda vērtspapīri un citi vērtspapīri ar fiksētu ienākumu" uzrāda ieguldījumus pārvedamos parāda vērtspapīros, hipotekārajās ķīlu zīmēs un citos pārvedamos vērtspapīros ar fiksētu ienākumu, t.sk. centrālo un vietējo valdību emitētajos vērtspapīros, kredītiestāžu un citu komercsabiedrību emitētajos vērtspapīros. Vērtspapīri, kuru procentu likme mainās saskaņā ar īpašiem nosacījumiem, kā, piemēram, procentu likme starpbanku tirgū, ir uzskatāmi par parāda vērtspapīriem un citiem vērtspapīriem ar fiksētu ienākumu.
28. Postenī "Akcijas un citi vērtspapīri ar nefiksētu ienākumu" uzrāda ieguldījumus komercsabiedrību pamatkapitālā un ieguldījumus citos vērtspapīros ar nefiksētu ienākumu.
29. Postenī "Termiņnoguldījumi kredītiestādēs" uzrāda noguldījumus kredītiestādēs, kurus var izņemt tikai pēc noteikta termiņa. Noguldījumus, kuriem nav šāda termiņa ierobežojuma vai tas nepārsniedz 24 stundas vai vienu darba dienu, pat ja tie nes procentu ienākumus, atspoguļo aktīvu un saistību pārskata 18.1. postenī vai bilances 21.1. postenī. Kredītiestāde šo noteikumu izpratnē atbilst Eiropas Parlamenta un Padomes 2013. gada 26. jūnija Regulas (ES) Nr. 575/2013 par prudenciālajām prasībām attiecībā uz kredītiestādēm un ieguldījumu brokeru sabiedrībām, un ar ko groza Regulu Nr. 648/2012 4. panta 1. punkta 1. apakšpunktā noteiktajam.
30. Aktīva postenī "Atvasinātie finanšu instrumenti" uzrāda finanšu aktīvus, kuri rodas, novērtējot atvasinātos finanšu instrumentus to patiesajā vērtībā, t.i., atsevišķu atvasināto finanšu instrumentu pozitīvo vērtību kopsummu.
31. Postenī "Ieguldījumu īpašums" uzrāda ieguldījumus zemes gabalos un ēkās, t.sk. bez izpirkuma tiesībām iznomātajos un finanšu līzinga darījumu rezultātā iegūtajos.
32. Postenī "Pārējie ieguldījumi" uzrāda pārējos ieguldījumus, kuru saturs neatbilst šo noteikumu 27.–31. punktā minētajam. Ja šajā postenī uzrādītā summa veido būtisku apmēru attiecībā pret šo noteikumu 27.–31. punktā minētajiem ieguldījumiem, pielikumā sniedz posteņa atšifrējumu.
33. Postenī "Aizdevumi un debitoru parādi" uzrāda fonda izsniegtos aizdevumus, debitoru parādus un prasības par ieguldījuma daļu apmaksu.
34. Postenī "Uzkrātie ienākumi un nākamo periodu izdevumi" uzrāda ienākumus, kuri attiecas uz pārskata gadu un iepriekšējiem gadiem, bet kuru saņemšanas termiņš vēl nav iestājies, piemēram, dividendes un procentu ienākumus. Šeit uzrāda arī izdevumus, kuri radušies līdz pārskata gada beigām, bet attiecas uz nākamajiem periodiem, piemēram, avansā samaksātās fonda izdevumu summas.
35. Postenī "Pārējie aktīvi" uzrāda visas pārējās prasības, kuru saturs neatbilst šo noteikumu 26.–34. punktā minēto posteņu saturam.
36. Postenī "Kredītsaistības" uzrāda saistības pret darījuma partneriem par fonda ieguldījumu iegādi, kā arī saistības pret kredītiestādēm.
37. Saistību postenī "Atvasinātie finanšu instrumenti" uzrāda finanšu saistības, kuras rodas, novērtējot atvasinātos finanšu instrumentus to patiesajā vērtībā, t.i., atsevišķu atvasināto finanšu instrumentu negatīvo vērtību kopsummu.
38. Postenī "Uzkrātie izdevumi un nākamo periodu ienākumi" uzrāda izdevumus, kuri attiecas uz pārskata gadu un iepriekšējiem gadiem, bet to samaksas termiņš bilances datumā vēl nav iestājies, piemēram, procentu un citus izdevumus, kuri radušies fonda darbības gaitā. Šeit uzrāda arī ienākumus, kurus fonds saņēmis līdz pārskata gada beigām, bet kuri attiecas uz nākamo pārskata gadu.
39. Postenī "Pārējās saistības" uzrāda visas pārējās saistības, kuru saturs neatbilst citiem saistību posteņiem, piemēram, saistības par maksājumiem zvērinātam revidentam.
41. Postenī "Apmaksātās kapitāla daļas" uzrāda saskaņā ar fonda darbības noteikumiem vai dibināšanas dokumentiem izveidoto kapitāla daļu apmēru, kuru ieguldītāji bilances datumā ir apmaksājuši.
42. Postenī "Neapmaksātās kapitāla daļas" uzrāda saskaņā ar fonda darbības noteikumiem vai dibināšanas dokumentiem izveidoto kapitāla daļu apmēru, kuru ieguldītāji bilances datumā nav apmaksājuši pēc AIFP pieprasījuma.
43. Postenī "Iepriekšējo gadu peļņa/zaudējumi" uzrāda iepriekšējo darbības gadu nesadalīto peļņu, kas palikusi fonda rīcībā pēc pamatkapitāla papildināšanas un dividenžu sadales. Šeit iekļauj arī iepriekšējo gadu zaudējumus.
44. Postenī "Pārskata gada peļņa/zaudējumi" uzrāda pārskata gada peļņu pēc uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķina, bet pirms tās sadales saskaņā ar akcionāru sapulces lēmumu, vai zaudējumus.
45. Postenī "Ārpusbilances posteņi" uzrāda izsniegtos galvojumus, garantijas un aktīvus, kas saņemti kā trešo personu saistību izpildes nodrošinājums, kā arī visas saistības pret ieguldītājiem un trešajām personām, kuras var radīt risku. Šajā postenī kā iespējamos aktīvus uzrāda tādus iespējamos aktīvus, kuri radušies pagātnes notikumu rezultātā un kuru pastāvēšana apstiprināsies tikai atkarībā no tā, vai būs noticis viens vai vairāki nenoteikti nākotnes notikumi, kurus fonds pilnībā nevar kontrolēt, piemēram, fonda dibināšanas dokumentos noteikto parakstīto saistību apmēru, kurš nav atzīts bilances postenī "Parakstītās kapitāla daļas".
46. Speciālie nosacījumi:
46.1. ja fonds iesaistīts darījumā par aktīvu pārdošanu ar atpakaļpirkšanu kā pārdevējs, tad:
46.1.1. pārdotos aktīvus turpina uzrādīt aktīvu un saistību pārskatā vai bilancē un tie atsevišķi jāuzrāda pielikumā,
46.1.2. pārdošanas rezultātā saņemtos līdzekļus uzrāda aktīvu un saistību pārskatā vai bilancē kā saistības pret aktīvu pircēju;
46.2. ja fonds iesaistīts darījumā par aktīvu pārdošanu ar atpirkšanu kā pircējs, tad nopirktos aktīvus nedrīkst uzrādīt aktīvu un saistību pārskatā vai bilancē, bet darījuma rezultātā samaksāto iegādes cenu uzrāda kā prasības pret aktīvu pārdevēju;
46.3. ja fonds iesaistīts darījumā par aktīvu pārdošanu ar atpārdošanas iespēju kā pārdevējs, tad pārdotos aktīvus nedrīkst uzrādīt aktīvu un saistību pārskatā vai bilancē, bet summa, kas ir vienāda ar cenu, par kādu puses vienojušās aktīvu atpārdošanas gadījumā, uzrāda ārpusbilances 25.2. postenī;
46.4. ja fonds iesaistīts darījumā par aktīvu pārdošanu ar atpārdošanas iespēju kā pircējs, tad nopirktos aktīvus uzrāda aktīvu un saistību pārskatā vai bilancē kā attiecīgā veida aktīvus;
46.5. aktīvus uzrāda attiecīgajā aktīvu un saistību pārskata vai bilances postenī arī tad, ja fonds ir ieķīlājis tos kā savu saistību vai trešo personu saistību nodrošinājumu vai citādi nodevis tos, saglabājot kontroli pār šiem aktīviem, trešajām personām kā nodrošinājumu;
46.6. ja vērtspapīru aizdevuma līgums atbilst atzīšanas pārtraukšanas kritērijiem, aizdevējs pārtrauc nodoto vērtspapīru atzīšanu, bet saņemto nodrošinājumu atzīst aktīvu un saistību pārskatā vai bilancē kā attiecīgo aktīva posteni, vienlaicīgi atzīstot atpirkšanas saistības.
47. Ienākumu un izdevumu pārskata paraugs
47.1. Pārskata perioda ienākumi
47.1.1. Procentu ienākumi
47.1.2. Ienākumi no dividendēm
47.1.3. Ienākumi no ieguldījumu īpašuma
47.1.4. Pārējie ienākumi
47.1.5. Kopā ienākumi (47.1.1.+...+47.1.4.)
47.2. Pārskata perioda izdevumi
47.2.1. Atlīdzība AIFP
47.2.2. Atlīdzība turētājbankai
47.2.3. Pārējie fonda pārvaldes izdevumi
47.2.4. Pārējie izdevumi
47.2.5. Kopā izdevumi (47.2.1.+...+47.2.4.)
47.3. Ieguldījumu vērtības pieaugums/(samazinājums)
47.3.1. Realizētais ieguldījumu vērtības pieaugums/(samazinājums)
47.3.2. Nerealizētais ieguldījumu vērtības pieaugums/(samazinājums)
47.3.3. Ieguldījumu vērtības pieaugums/(samazinājums) kopā (47.3.1.+47.3.2.)
47.4. Nodokļi un nodevas
47.5. Ieguldījumu rezultātā gūtais neto aktīvu pieaugums/(samazinājums) (47.1.5.–47.2.5.+47.3.3.–47.4.)
48. Peļņas vai zaudējumu aprēķina paraugs
48.1. Pārskata perioda ienākumi
48.1.1. Procentu ienākumi
48.1.2. Ienākumi no dividendēm
48.1.3. Ienākumi no ieguldījumu īpašuma
48.1.4. Pārējie ienākumi
48.1.5. Kopā ienākumi (48.1.1.+...+48.1.4.)
48.2. Pārskata perioda izdevumi
48.2.1. Atlīdzība AIFP
48.2.2. Atlīdzība turētājbankai
48.2.3. Pārējie fonda pārvaldes izdevumi
48.2.4. Pārējie izdevumi
48.2.5. Kopā izdevumi (48.2.1.+...+48.2.4.)
48.3. Ieguldījumu vērtības pieaugums/(samazinājums)
48.4. Peļņa/zaudējumi pirms uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķināšanas (48.1.5.–48.2.5.+48.3.)
48.5. Uzņēmumu ienākuma nodoklis
48.6. Pārskata gada peļņa/zaudējumi (48.4.–48.5.)
49. Postenī "Procentu ienākumi" uzrāda pārskata gadā radušos procentu ienākumus no noguldījumiem un prasībām uz pieprasījumu pret kredītiestādēm. Šeit uzrāda pārskata gadā radušos procentu ienākumus no parāda vērtspapīriem neatkarīgi no ienākumu aprēķināšanas metodes. Kā procentu ienākumu samazinājumu iekļauj izdevumus, kas rodas, amortizējot prēmiju aktīviem, kuri iegūti vērtībā, kas lielāka nekā nominālvērtība, kuru fonds saņems, pienākot šo aktīvu atmaksas termiņam. Kā procentu ienākumus uzrāda ienākumus, kas radušies vienošanās par aktīvu pārdošanu ar atpirkšanu rezultātā aktīvu pircējam, amortizējot pozitīvo starpību starp nopirkto aktīvu pārdošanas cenu un pirkšanas cenu.
50. Postenī "Ienākumi no dividendēm" uzrāda no ieguldījumiem akcijās un citos vērtspapīros ar nefiksētu ienākumu un ieguldījumu fondu ieguldījumu apliecībās un daļās saņemtās un saņemamās dividendes, kas attiecas uz pārskata gadu.
51. Postenī "Ienākumi no ieguldījumu īpašuma" uzrāda ienākumus no ieguldījumu īpašuma izīrēšanas un citus līdzīgus ienākumus.
52. Postenī "Pārējie ienākumi" uzrāda iepriekšējos gados nedrošiem parādiem izveidoto uzkrājumu samazinājumu, ienākumus no iepriekšējos gados norakstīto aktīvu atgūšanas, kā arī citus ienākumus, kas saistīti ar fonda pārvaldi, bet nav uzrādāmi ienākumu un izdevumu pārskata 47.1.1.–47.1.3. postenī vai peļņas vai zaudējumu aprēķina 48.1.1.–48.1.3. postenī.
53. Postenī "Atlīdzība AIFP" uzrāda atlīdzību, kas pienākas AIFP saskaņā ar fonda darbības noteikumiem vai dibināšanas dokumentiem, t.sk. atalgojumu.
54. Postenī "Atlīdzība turētājbankai" uzrāda atlīdzību, kas pienākas turētājbankai saskaņā ar turētājbankas līguma nosacījumiem.
55. Postenī "Pārējie fonda pārvaldes izdevumi" uzrāda atlīdzību, kas pienākas fonda zvērinātam revidentam un ieguldījumu konsultantiem, maksājumus Komisijai, kā arī citus fonda pārvaldes izdevumus.
56. Postenī "Pārējie izdevumi" uzrāda izdevumus, kuru saturs neatbilst ienākumu un izdevumu pārskata vai peļņas vai zaudējumu aprēķina citu izdevumu posteņu saturam. Šajā postenī uzrāda izdevumus uzkrājumiem nedrošiem parādiem (t.sk. uzkrātajiem ienākumiem), kas attiecas uz pārskata gadu. Šajā postenī ietver zaudējumus, kas radušies attiecīgo aktīvu norakstīšanas rezultātā, ja tiem iepriekš nav izveidoti uzkrājumi vai arī izveidotie uzkrājumi izrādījušies mazāki par norakstāmo summu.
57. Postenī "Realizētais ieguldījumu vērtības pieaugums/(samazinājums)" uzrāda starpību starp naudas summu, kas saņemta no aktīvu un saistību pārskata 18.2. postenī vai bilances 21.2. postenī atspoguļoto ieguldījumu pārdošanas, t.sk. vērtspapīru dzēšanas, un naudas summu, kas izlietota šo ieguldījumu iegādei, koriģējot to šādā kārtībā:
57.1. palielinot to par ieguldījumu vērtības samazinājumu, kas noteikts tā pārvērtēšanas rezultātā iepriekšējos pārskata periodos;
57.2. samazinot to par ieguldījumu vērtības palielinājumu, kas noteikts tā pārvērtēšanas rezultātā iepriekšējos pārskata periodos.
58. Postenī "Nerealizētais ieguldījumu vērtības pieaugums/(samazinājums)" uzrāda aktīvu un saistību pārskata 18.2. postenī vai bilances 21.2. postenī uzrādīto aktīvu pārvērtēšanas rezultātā iegūto vērtības pieaugumu vai samazinājumu, t.sk. ārvalstu valūtas pārvērtēšanu, uzkrājumu nedrošiem parādiem veidošanu, kā arī vērtības samazināšanās zaudējumus.
60. Postenī "Uzņēmumu ienākuma nodoklis" uzrāda uzņēmumu ienākuma nodokli, kas attiecas uz pārskata gadu.
61. Neto aktīvu kustības pārskata paraugs
61.1. Neto aktīvi pārskata gada sākumā
61.2. Ieguldījumu rezultātā gūtais neto aktīvu pieaugums/(samazinājums)
61.3. Dividendes fonda ieguldījumu daļu turētājiem
61.4. Ienākumi no fonda ieguldījumu daļu pārdošanas
61.5. Neto aktīvu pieaugums/(samazinājums) pārskata gadā (61.2.–61.3.+61.4.)
61.6. Neto aktīvi pārskata gada beigās (61.1.+61.5.)
61.7. Emitēto fonda ieguldījumu daļu skaits pārskata gada sākumā
61.8. Emitēto fonda ieguldījumu daļu skaits pārskata gada beigās
61.9. Neto aktīvi uz vienu fonda ieguldījumu daļu pārskata gada sākumā (61.1.:61.7.)
61.10. Neto aktīvi uz vienu fonda ieguldījumu daļu pārskata gada beigās (61.6.:61.8.)
62. Postenī "Dividendes fonda ieguldījumu daļu turētājiem" uzrāda tās realizētā ieguldījumu vērtības pieauguma rezultātā gūtās neto aktīvu pieauguma daļas, kuru izmaksai paredzēto apmēru fonda ieguldījumu daļu turētājiem nosaka proporcionāli viņu turējumā esošo ieguldījumu daļu skaitam.
63. Postenī "Ienākumi no fonda ieguldījumu daļu pārdošanas" uzrāda ienākumus no fonda ieguldījumu daļu pārdošanas, kurus veido fonda ieguldījumu daļas vērtības un izlaišanas komisijas naudas summa.
64. Naudas plūsmas pārskata paraugs
64.1. Naudas plūsma no pamatdarbības
64.1.1. Saņemtie procentu ienākumi
64.1.2. Samaksātie procentu izdevumi
64.1.3. Ieguldījumu iegādes izdevumi
64.1.4. Ienākumi no ieguldījumu pārdošanas
64.1.5. Ieguldījumu pārvaldīšanas izdevumi
64.1.6. Naudas un tās ekvivalentu pieaugums/(samazinājums) no pamatdarbības
64.2. Naudas plūsma no ieguldījumu darbības
64.2.1. Ienākumi no aizdevumu atmaksas
64.2.2. Izsniegtie aizdevumi
64.2.3. Naudas un tās ekvivalentu pieaugums/(samazinājums) no ieguldījumu darbības
64.3. Naudas plūsma no finansēšanas darbības
64.3.1. Ienākumi no fonda ieguldījumu daļu pārdošanas
64.3.2. Dividendes fonda ieguldījumu daļu turētājiem
64.3.3. Naudas un tās ekvivalentu pieaugums/(samazinājums) no finansēšanas darbības
64.4. Neto naudas un tās ekvivalentu pieaugums/(samazinājums) pārskata gadā (64.1.6.+64.2.3.+64.3.3.)
64.5. Nauda un tās ekvivalenti pārskata gada sākumā
64.6. Ārvalstu valūtas kursu izmaiņu ietekme uz naudu un tās ekvivalentiem
64.7. Nauda un tās ekvivalenti pārskata gada beigās (64.4.+64.5.+64.6.)
65. Naudas plūsmas pārskatā uzrāda naudas un tās ekvivalentu ienākumus un izmaksas pārskata gadā, lai novērtētu fonda spēju gūt naudu un tās ekvivalentus fonda saistību izpildei.
66. Par naudu uzskatāms skaidras naudas atlikums fonda kasē, prasības uz pieprasījumu un prasības ar atlikušo atmaksas termiņu līdz trim mēnešiem pret kredītiestādēm. Naudas atlikumu samazina par saistībām pret kredītiestādēm uz pieprasījumu un ar atlikušo termiņu līdz trim mēnešiem.
67. Par naudas ekvivalentiem uzskatāmi augsti likvīdi īstermiņa ieguldījumi, t.i., tie, kurus īsā laika periodā var pārvērst naudā un pastāv maza iespēja, ka to vērtība būtiski mainīsies. Parasti ieguldījumu uzskata par naudas ekvivalentu tikai tad, ja, skaitot no iegādes datuma līdz dzēšanas datumam (atpirkšanai), tā atlikušais termiņš ir īss, piemēram, trīs mēneši vai mazāk.
68. Naudas plūsmas pārskatu sagatavo saskaņā ar 7. Starptautiskajā Grāmatvedības standartā "Naudas plūsmas pārskats" noteikto.
69. Kapitāla un rezervju izmaiņu pārskatā, kas raksturo izmaiņas fonda neto aktīvos, uzrāda:
69.1. pārskata gada peļņu vai zaudējumus;
69.2. iepriekšējo gadu nesadalīto peļņu vai zaudējumus pārskata gada sākumā un beigās un šo rādītāju izmaiņas pārskata gada laikā;
69.3. parakstīto kapitāla daļu uzskaites vērtību un struktūru pārskata gada sākumā un beigās, skaidrojot katru izmaiņu;
69.4. darījumus ar kapitāla daļām pārskata gada laikā.
70. Finanšu pārskatus sagatavo atbilstoši šādiem vispārējiem principiem:
70.1. pieņemot, ka fonds darbosies arī turpmāk un AIFP nav nodoma vai nepieciešamības izbeigt fonda darbību vai būtiski samazināt fonda darbības apjomu, (darbības turpināšanas princips);
70.2. lietojot tās pašas grāmatvedības un novērtēšanas metodes, kas lietotas, sagatavojot iepriekšējā pārskata gada finanšu pārskatus, (saskaņotības vai pastāvīguma princips);
70.3. novērtēšanu visos gadījumos veicot ar pienācīgu piesardzību (piesardzības princips), ievērojot šādus noteikumus:
70.3.1. iekļauj tikai pārskata gadā gūtos ienākumus, t.i., ienākumus un izdevumus uzrāda, ņemot vērā apstākļus, kuri pastāvēja pārskata perioda beigu datumā,
70.3.2. ņem vērā visas saistības, kas attiecas uz pārskata gadu un iepriekšējo pārskata gadu,
70.3.3. ņem vērā visas vērtības samazināšanās un amortizācijas un nolietojuma summas neatkarīgi no tā, vai pārskata gads noslēgts ar peļņu vai zaudējumiem;
70.4. pārskatā atspoguļojot ienākumus un izdevumus, kas attiecas uz pārskata gadu, neatkarīgi no saņemšanas vai maksājuma datuma (uzkrāšanas princips);
70.5. pārskatā atspoguļojot visu būtisko informāciju par darījumiem un notikumiem pārskata gadā (būtiskuma princips). Informācija ir būtiska, ja tās neatspoguļošana var ietekmēt finanšu pārskatu lietotāju tālāko lēmumu pieņemšanu;
70.6. aktīvu un saistību posteņus un to sastāvdaļas novērtējot atsevišķi;
70.7. katra pārskata gada aktīvu un saistību pārskata sākuma dati saskan ar iepriekšējā pārskata gada slēguma datiem.
71. Ja, lietojot šo noteikumu 70. punktā minētos principus, starp dažiem no tiem rodas pretrunas, atsevišķu darījumu vai notikumu novērtēšanu un uzskaiti veic, dodot priekšroku piesardzības un būtiskuma principam.
72. Sagatavojot gada pārskatu, AIFP drīkst atkāpties no šo noteikumu 70. punktā minētajiem principiem tikai pamatotu iemeslu dēļ, kuru būtību un ietekmi uz fonda finansiālo stāvokli, tā darbības rezultātiem un naudas plūsmu skaidro pielikumā.
73. Darījumus un notikumus fonda darbībā atspoguļo finanšu pārskatos, ņemot vērā to ekonomisko saturu un būtību, nevis tikai juridisko formu.
74. AIFP, izstrādājot fonda aktīvu vērtēšanas politikas un procedūras, piemēro Komisijas 2012. gada 19. decembra Deleģēto regulu (ES) Nr. 231/2013, ar ko papildina Eiropas Parlamenta un Padomes Direktīvu 2011/61/ES attiecībā uz atbrīvojumiem, vispārējiem darbības nosacījumiem, depozitārijiem, saistību īpatsvaru, pārskatāmību un uzraudzību.
75. Aktīvu un saistību pārskatā vai bilancē aktīvus vai saistības uzrāda vērtībā, kuru nedrīkst samazināt, atskaitot no aktīvu vērtības saistību vērtību vai atskaitot no saistību vērtības aktīvu vērtību, izņemot gadījumus, kad ir juridiski pamatotas tiesības šādai aktīvu vai saistību vērtības samazināšanai.
76. Ienākumu un izdevumu pārskatā vai peļņas vai zaudējumu aprēķinā ienākumus un izdevumus nedrīkst savstarpēji ieskaitīt. Tomēr:
76.1. savstarpēji drīkst ieskaitīt tos ienākumus (izdevumus), kas saistīti ar konkrēta aktīva (saistību) riska ierobežošanu, ar izdevumiem (ienākumiem) no šā pret risku ierobežotā aktīva (saistībām);
76.2. savstarpēji drīkst ieskaitīt arī ienākumus un izdevumus no aktīviem un saistībām, kuru vērtību fonds, izmantojot juridiski pamatotas tiesības, savstarpēji samazina.
77. Ja pārskata gadā atklātas iepriekšējo gadu kļūdas vai mainīta grāmatvedības politika, attiecīgo iepriekšējā pārskata gada posteņa rādītāju koriģē. Par katru gadījumu, kad dati nav bijuši savstarpēji salīdzināmi vai veiktas iepriekšējo pārskata gadu datu korekcijas, sniedz skaidrojumu pielikumā.
78. Aktīvus un saistības ārvalstu valūtā pārvērtē Latvijas Republikas naudas vienībās pēc grāmatvedībā izmantojamā ārvalstu valūtas kursa pārskata perioda pēdējā dienā. Ar ārvalstu valūtas kursa izmaiņām saistītās aktīvu un saistību vērtības izmaiņas Latvijas Republikas naudas vienībās atspoguļo ienākumu un izdevumu pārskatā vai peļņas vai zaudējumu aprēķinā.
79. Ja starp pārskata gada beigu datumu un dienu, kad gada pārskats apstiprināts, ir saņemta informācija, kura sniedz pierādījumus par apstākļiem, kuri pastāvējuši pārskata perioda beigu datumā, tad šādus notikumus ņem vērā, veicot attiecīgo finanšu pārskatu posteņu novērtēšanu.
80. Aktīvu pirkšanu un pārdošanu uzskaita darījuma dienā vai norēķinu veikšanas dienā. Izvēlēto metodi lieto konsekventi.
81. Aktīvus un saistības sākotnēji atzīst uzskaitē to iegādes vērtībā. Darījuma izmaksas, kas attiecināmas uz aktīvu un saistību iegādi, tiek iekļautas aktīvu un saistību iegādes vērtībā.
82. Parāda vērtspapīrus, kas tiek turēti līdz atmaksas termiņam, pēc sākotnējās atzīšanas aktīvu un saistību pārskatā uzrāda saskaņā ar šādiem nosacījumiem:
82.1. vērtspapīru, kuri nopirkti ar prēmiju (iegādes vērtība pārsniedz vērtspapīru dzēšanas vērtību), vērtību periodā līdz vērtspapīru dzēšanas dienai pakāpeniski samazina, amortizējot šo prēmiju, un amortizētās summas iekļauj ienākumu un izdevumu pārskatā;
82.2. vērtspapīru, kuri nopirkti ar diskontu (vērtspapīru dzēšanas vērtība pārsniedz iegādes vērtību), vērtību periodā līdz vērtspapīru dzēšanas dienai pakāpeniski palielina, amortizējot diskonta summu, un šo pieaugumu iekļauj ienākumu un izdevumu pārskatā.
83. Noteikumu 82. punktā minētajiem vērtspapīriem, kas nopirkti ar prēmiju vai diskontu, pielikumā uzrāda prēmijas un diskonta daļu, kas vēl nav amortizēta pārskata perioda beigu datumā.
84. Parāda vērtspapīrus, kas netiek turēti līdz atmaksas termiņa beigām, pēc sākotnējās atzīšanas aktīvu un saistību pārskatā vai bilancē uzrāda saskaņā ar šādiem nosacījumiem:
84.1. vērtspapīrus, kuriem pastāv brīvi pieejams aktīvs tirgus, kurā šos vērtspapīrus ir iespējams pārdot, regulāri pārvērtē atbilstoši tirgus cenai (pārdošanas cenai, kas noteikta aktīvā tirgū) šādā kārtībā:
84.1.1. ja vērtspapīru tirgus cena kļūst mazāka (lielāka) nekā cena, atbilstoši kurai vērtspapīri ir atspoguļoti aktīvu un saistību pārskatā vai bilancē, tad vērtspapīru uzskaites vērtību samazina (palielina) atbilstoši to tirgus cenai un vērtspapīru samazinājumu (palielinājumu) uzrāda ienākumu un izdevumu pārskatā vai peļņas vai zaudējumu aprēķinā,
84.1.2. ja ieguldījuma apmērs attiecīgā veida vērtspapīros pārsniedz tirgū parasti pārdodamo šādu vērtspapīru apjomu, tirgū notiek forsēta vērtspapīru pārdošana, ieguldītājam pieder attiecīgā emitenta izlaisto vērtspapīru nozīmīga daļa un tās pārdošana var nelabvēlīgi ietekmēt tirgu, kā arī citos gadījumos, kad tirgus cena neatbilst cenai, par kādu fonds var pārdot šos vērtspapīrus, un ieguldījuma vērtības noteikšana, piemērojot tirgus cenu, ir pretrunā ar piesardzības principu, piemēro atbilstošu tirgus cenas diskontu. Diskonta apmērs atspoguļo visas izmaksas, kas var rasties, pārdodot attiecīgo ieguldījumu. Ja tirgus cenas diskontu nevar pietiekami ticami novērtēt, ieguldījumu vērtspapīros pārvērtēšana pēc diskontētās tirgus cenas, kas pārsniedz to iegādes vērtību vai tirgus cenu, pēc kuras veikts iepriekšējais novērtējums, nav pieļaujama;
84.2. vērtspapīrus, kuriem nav kotētās tirgus cenas, novērtē atbilstoši iegādes vērtībai, kuru samazina par uzkrātajiem vērtības samazināšanās zaudējumiem.
86. Ja pastāv objektīvi pierādījumi tam, ka līdz atmaksas termiņa beigām turēta ieguldījuma parāda vērtspapīros uzskaites vērtība ir lielāka par tā aplēsto atgūstamo vērtību, nosaka minētā ieguldījuma vērtības samazināšanās zaudējumus un tos atzīst ienākumu un izdevumu pārskatā vai peļņas vai zaudējumu aprēķinā. Vērtības samazināšanās zaudējumus nosaka, ja pastāv varbūtība, ka fonds nespēs saņemt visas summas, kas tam pienākas saskaņā ar līguma nosacījumiem.
87. Ja turpmākajos periodos ar šo noteikumu 86. punktā minēto ieguldījumu vērtības samazināšanos saistītie zaudējumi samazinās un šo samazinājumu iespējams objektīvi saistīt ar kādu notikumu, kas norisinājies pēc vērtības samazināšanās zaudējumu atzīšanas, piemēram, notikusi parādnieka kredītspējas uzlabošanās, ieguldījuma norakstīto summu atjauno, koriģējot ienākumu un izdevumu pārskatu. Ieguldījuma atjaunotā uzskaites vērtība nedrīkst pārsniegt šā ieguldījuma uzskaites vērtību, kāda tā būtu bijusi, ja nebūtu atzīts vērtības samazinājums, datumā, kad ieguldījuma norakstītā summa tiek atjaunota.
88. Debitoru un kreditoru parādu atlikumus aktīvu un saistību pārskatā vai bilancē uzrāda atbilstoši attaisnojuma dokumentiem un ierakstiem grāmatvedības reģistros. Debitoru parādiem, kuru saņemšana tiek apšaubīta, apšaubāmās summas apmērā veido uzkrājumus nedrošiem parādiem. Debitoru parādu atlikumus aktīvu un saistību pārskatā vai bilancē uzrāda neto vērtībā, kas aprēķināta, no šo parādu uzskaites vērtības atbilstoši grāmatvedības datiem atskaitot nedrošiem parādiem izveidoto uzkrājumu atlikumus. Ja parāds uzskatāms par bezcerīgu, to attiecīgi noraksta no nedrošiem parādiem izveidotajiem uzkrājumiem vai iekļauj izdevumos.
89. Aktīvus, kuru novērtēšanas nosacījumi nav iekļauti šo noteikumu 82.–88. punktā, pēc to sākotnējās atzīšanas novērtē iegādes vērtībā, kuru samazina par uzkrātajiem šo aktīvu vērtības samazināšanās zaudējumiem.
90. Aktīvus un ārpusbilances saistības, ja tiem ir izveidoti speciālie vai vispārējie uzkrājumi nedrošiem parādiem, finanšu pārskatos uzrāda, atskaitot šo uzkrājumu vērtību.
91. Atkāpjoties no šajos noteikumos paredzētajiem novērtēšanas noteikumiem, finanšu instrumentus (arī atvasinātos finanšu instrumentus) un ieguldījumu īpašumu drīkst novērtēt patiesajā vērtībā saskaņā ar Gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu likuma 35., 36., 37., 38., 39. un 40. pantā ietvertajiem nosacījumiem par novērtēšanu un informācijas atklāšanu.
92. Pielikumā iekļauj šādu, kā arī citos šo noteikumu punktos par pielikuma saturu norādīto kvantitatīvo un kvalitatīvo informāciju.
93. Grāmatvedības politiku skaidrojumā sniedz skaidrojumu par visām svarīgākajām grāmatvedības politikām, kas lietotas finanšu pārskatu sagatavošanā, t.sk. par:
93.1. kritērijiem un pieņēmumiem, kas piemēroti aktīvu un saistību pārskata vai bilances un ārpusbilances posteņu atzīšanai uzskaitē vai izslēgšanai no tās;
93.2. aktīvu un saistību pārskata vai bilances un ārpusbilances posteņu novērtēšanas principiem;
93.3. ienākumu un izdevumu uzkrāšanas un atzīšanas politiku;
93.4. metodēm un nozīmīgākajiem pieņēmumiem, kuri izmantoti finanšu instrumentu un ieguldījumu īpašuma patiesās vērtības noteikšanai, kā arī to patieso vērtību un patiesās vērtības izmaiņām pārskata gadā sadalījumā pa finanšu instrumentu kategorijām un ieguldījumu īpašumiem, ja fonds izmanto šo noteikumu 91. punktā minēto izvēles iespēju;
93.5. uzkrājumu nedrošiem parādiem veidošanas principiem un neatgūstamo parādu norakstīšanas kārtību;
93.6. grāmatvedības politiku izmaiņu atspoguļošanas principiem;
93.7. posteņiem, kas izteikti ārvalstu valūtā, pārrēķināšanai Latvijas Republikas naudas vienībās lietoto kursu.
94. Informācija par risku pārvaldīšanu
Apraksta riskus, kas saistīti ar ieguldījumu portfelī iekļautajiem finanšu instrumentiem un ieguldījumu īpašumu, un raksturo šo risku pārvaldīšanu. Paskaidro, kā to risku apjoms, kuri būtiski ietekmē fonda darbību, ir mainījies pārskata gadā, kā arī sniedz skaidrojumu par finanšu instrumentu turēšanas mērķiem un politikām, kas tiek īstenotas noteikto mērķu sasniegšanai.
95. Aktīvu un saistību sadalījums pēc valūtām
Uzrāda aktīvu un saistību sadalījumu pēc valūtām (t.sk. Latvijas Republikas naudas vienībās, ASV dolāros, citās valūtās), ņemot vērā nākotnes pozīciju no atvasinātajiem finanšu instrumentiem. Nosaka to valūtas tīro atklāto pozīciju attiecību pret neto aktīviem, kuru apmērs ir būtisks.
97. Likviditāte
Likviditātes novērtēšanai aktīvu un saistību posteņu atlikumus uzrāda atbilstoši to atlikušajiem atmaksas, izpildes vai dzēšanas termiņiem šādos termiņu intervālos: uz pieprasījumu, līdz vienam mēnesim (ieskaitot), no viena mēneša līdz trim mēnešiem, no trim mēnešiem līdz sešiem mēnešiem, no sešiem mēnešiem līdz vienam gadam, no viena gada līdz pieciem gadiem, pieci gadi un vairāk. Var lietot citus termiņu intervālus, sadalot vai apvienojot minētos termiņu intervālus, ņemot vērā būtiskuma principu un fonda darbības specifiku. Papildus skaidro aktīvu un saistību ar nenoteiktu termiņu iekļaušanai attiecīgajā termiņa intervālā lietotos kritērijus un pieņēmumus.
98. Zaudējumi no nedrošiem parādiem un ārpusbilances saistībām
Uzrāda izmaiņas speciālajos un vispārējos uzkrājumos nedrošiem parādiem un ārpusbilances saistībām pārskata gada laikā, t.i., to atlikumus pārskata gada sākumā, papildus izveidotos uzkrājumus, uzkrājumu samazinājumu, t.sk. norakstījumus zaudēto parādu dzēšanai, atlikumus pārskata gada beigās. Skaidro, kādiem aktīvu veidiem vai ārpusbilances saistībām speciālie un vispārējie uzkrājumi ir izveidoti.
99. Iespējamie aktīvi un iespējamās saistības
Sniedz īsu aprakstu par katru iespējamo aktīvu un iespējamo saistību veidu un gadījumos, kad tas iespējams, norāda arī iespējamo finansiālās ietekmes uz fonda darbību aplēsi.
100. Realizētais ieguldījumu vērtības pieaugums/(samazinājums)
Uzrāda realizēto ieguldījumu vērtības pieauguma vai samazinājuma struktūru, t.sk. pārdoto ieguldījumu iegādes vērtību, pārdoto ieguldījumu pārdošanas cenu un pārdoto ieguldījumu vērtības (pieauguma vai samazinājuma, kas atzīts iepriekšējos pārskata periodos) korekciju.
101. Nerealizētais ieguldījumu vērtības pieaugums/(samazinājums)
Uzrāda nerealizētā ieguldījumu vērtības pieauguma vai samazinājuma struktūru, t.sk. aktīvu un saistību posteņus, kuri pārskata gadā tika pārvērtēti, un to pārvērtēšanas rezultātu.
102. Pārējie ienākumi un pārējie izdevumi
Uzrāda pārējo ienākumu un pārējo izdevumu struktūru pēc to veidiem.
103. Par ieguldījumu kustību pārskata gadā sniedz šādu informāciju:
103.1. uzskaites vērtība gada sākumā;
103.2. palielinājums, t.i., jauno aktīvu iegāde pārskata gadā;
103.3. samazinājums, t.i., aktīvu atsavināšana pārskata gadā;
103.4. pārvērtēšana pārskata gadā;
103.5. uzskaites vērtība pārskata gada beigās.
104. Ieķīlātie aktīvi
Uzrāda informāciju par aktīviem, kas apgrūtināti, un par ķīlas vai apgrūtinājuma noteikumiem un nosacījumiem.
105. Informācija par aktīvu atsavināšanas ierobežojumiem
Uzrāda informāciju par jebkādiem nozīmīgiem ierobežojumiem, kas ietekmē AIFP iespējas pārskata gada beigās atsavināt fonda aktīvus par vērtību, kādā tie ir iekļauti finanšu pārskatos. Ierobežojumi var ietvert, piemēram, ar likumu vai līgumu noteiktus ierobežojumus saistībā ar aktīvu realizēšanu vai ievērojamas soda sankcijas, kuras būtu jāmaksā aktīvu realizēšanas gadījumā par stāvokli pārskata perioda beigu datumā, u.tml.
106. Nodokļi un nodevas
Uzrāda pārskata gadā no fonda mantas samaksāto nodokļu un nodevu apmēru sadalījumā pa nodokļu un nodevu veidiem un saņemtajiem nodokļu atvieglojumiem.
107. Informācija par fonda vadību
Uzrāda informāciju par AIFP amatpersonām, kuras ir tiesīgas pārvaldīt fondu, – vārdu, uzvārdu, ieņemamo amatu un ar fonda pārvaldi saistīto tiesību un pienākumu aprakstu. Ziņas sniedz arī par tām AIFP amatpersonām, kuras pārskata gadā atstājušas šo amatu.
108. Informācija par fonda pārvaldes izmaksām
Uzrāda fonda pārvaldes izmaksas, strukturējot tās saskaņā ar fonda darbības noteikumos vai dibināšanas dokumentos paredzēto. AIFP amatpersonām un darbiniekiem piešķirto atalgojumu uzrāda saskaņā ar Alternatīvo ieguldījumu fondu un to pārvaldnieku likuma 56. panta trīspadsmitajā daļā un 57. panta desmitajā daļā noteikto.
109. Ja starp pārskata gada beigām un dienu, kad gada pārskats apstiprināts, ir bijuši notikumi, kuri būtiski neietekmē fonda aktīvus un saistības pārskata gadā, bet kuri ir svarīgi gada pārskata lietotājiem lēmumu pieņemšanai, tad šādus notikumus atklāj gada pārskata pielikumā un sniedz informāciju par šādu notikumu būtību un ietekmi uz fonda darbību.
110. AIFP fonda, kurš nodibināts kā komercsabiedrība un atbilst Gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu likuma XIII nodaļā (izņemot 64. pantā noteikto atbrīvojumu) minētajiem nosacījumiem, konsolidētos finanšu pārskatus sagatavo, piemērojot Gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu likuma XIV nodaļā minētās konsolidācijas procedūras un prasības par konsolidētā gada pārskata pielikumā sniedzamo informāciju. Konsolidēto finanšu pārskatu posteņu izkārtojums atbilst šo noteikumu prasībām, un to pēc nepieciešamības papildina.
111. AIFP, kurš sagatavo konsolidētos finanšu pārskatus, izstrādā un apstiprina konsolidēto finanšu pārskatu sagatavošanas kārtību, kā arī izveido iekšējās kontroles sistēmu, kas nodrošina patiesas informācijas savlaicīgu saņemšanu par grupas sabiedrībām.
112. Sagatavojot konsolidētos finanšu pārskatus, ievēro lietoto konsolidācijas metožu saskaņotības principus, kurus piemēro konsekventi gadu no gada. Atkāpties no šiem principiem drīkst tikai izņēmuma gadījumos. Ikvienu šādu gadījumu, kā arī konsolidācijas metožu maiņas ietekmi uz konsolidēto finanšu pārskatu posteņiem skaidro konsolidētā gada pārskata pielikumā.
113. Ar šo noteikumu spēkā stāšanos spēku zaudē Komisijas 2014. gada 5. decembra normatīvie noteikumi Nr. 286 "Slēgtā alternatīvo ieguldījumu fonda gada pārskata un konsolidētā gada pārskata sagatavošanas normatīvie noteikumi".
Noteikumos iekļautas tiesību normas, kas izriet no:
1) Padomes 1986. gada 8. decembra Direktīvas par banku un citu finanšu iestāžu gada pārskatiem un konsolidētajiem gada pārskatiem 86/635/EEK, kas pamatojas uz Līguma 54. panta 3. punkta "g" apakšpunktu un attiecas uz banku un citu finanšu iestāžu gada un konsolidētajiem gada pārskatiem;
2) Eiropas Parlamenta un Padomes 2013. gada 26. jūnija Direktīvas 2013/34/ES par noteiktu veidu uzņēmumu gada finanšu pārskatiem, konsolidētajiem finanšu pārskatiem un saistītiem ziņojumiem, ar ko groza Eiropas Parlamenta un Padomes Direktīvu 2006/43/EK un atceļ Padomes Direktīvas 78/660/EEK un 83/349/EEK.
 |
 |
 |
 |