Darbības ar dokumentu

Valsts budžeta revīzijas departamenta kolēģijas lēmums Nr. 5.1.-2-142/1997. g.

Rīgā 1998. gada 11. martā

Par revīzijas rezultātiem Latvijas Universitātē

Latvijas Republikas Valsts kontroles Valsts budžeta revīzijas departamenta kolēģija: kolēģijas priekšsēdētājs departamenta direktors K.Beljānis un kolēģijas locekļi R.Bērziņa, B.Breidaks, M.Prāma un R.Zonenbergs, izskatot revīzijas rezultātus par rīcību ar valsts un speciālā budžeta līdzekļiem un valsts mantu Latvijas Universitātē 1995., 1996. gadā un 1997. gada I pusgadā,

konstatēja:

Latvijas Universitāte ir valsts dibināta augstskola, Latvijas Republikas akadēmiskās izglītības, zinātnes un kultūras valsts iestāde. Tā savu darbību veic, pamatojoties uz Izglītības likumu, Augstskolu likumu un citiem normatīvajiem aktiem, kā arī revidējamā periodā šī darbība pamatojās uz Latvijas Republikas Augstākās padomes 1991. gada 18. septembrī apstiprināto Latvijas Universitātes Satversmi.

1997. gada 6. augustā Ministru kabinets ar rīkojumu nr. 412 par Latvijas Universitātes rektoru apstiprinājis profesoru J.Zaķi.

Latvijas Universitātes (turpmāk — LU) finansu līdzekļu struktūrā 66,4% sastāda valsts pamatbudžeta finansējums, 30,0% — ieņēmumi no maksas pakalpojumiem un 3,6% — ieņēmumi no zinātnisko līgumdarbu izpildes.

LU grāmatvedības uzskaites kārtība un organizācija spēj nodrošināt pilnīgu kontroli pār Universitātes finansu līdzekļu izlietojumu, tomēr ir pieļauti vairāki pārkāpumi:

— nav sakārtota uzskaite par telpu nomniekiem, kas radījis Universitātei būtiskus zaudējumus;

— nav pienācīgas kontroles par norēķiniem ar darbuzņēmējiem;

— bez dokumentāla pamatojuma uz izdevumiem attiecināti maksājumi avansā par komunālajiem un citiem pakalpojumiem, neuzskaitot tos kā debitoru parādus;

— netiek veikta debitoru–kreditoru parādu salīdzināšana uz gada beigām;

— sistemātiski pieļauta materiālo vērtību norakstīšana uz nepilnīgi noformētu aktu vai pat tikai uz iegādes dokumentu pamata;

— netiek ievērots skaidras naudas atlikuma limits kasē un termiņi tās iemaksai norēķinu kontā, veikti nedeklarēti skaidras naudas darījumi;

— nav iesniegti grāmatvedībā un saglabāti attaisnojuma dokumenti par stipendiju, pabalstu un transporta izdevumu kompensāciju izmaksām studentiem.

LU nav izpildījusi 1996. gada 12. marta Ministru kabineta noteikumu nr. 61 prasības par humānās palīdzības kravu uzskaites kārtību. Nav nodrošināta centralizēta to pieņemšana, uzskaite un sadale, pieļautas kļūdas dāvināto pamatlīdzekļu vērtības noteikšanā. Konstatēti atsevišķi humānās palīdzības sūtījumu neuzskaitīšanas gadījumi un nav novērsti iepriekšējās revīzijās konstatētie pārkāpumi.

Iegādājoties pamatlīdzekļus vai apmaksājot dažādus līgumdarbus, kuru vērtība pārsniedz Ls 2000, nav ievēroti Ministru kabineta 1994. gada 1. marta noteikumi nr. 60 "Par darbiem un piegādēm valsts vajadzībām". Bez konkursa iegādāti pamatlīdzekļi 1995. gadā par Ls 52 326 un 1996. gadā par Ls 34 760.

Pārkāpjot 1993. gada 28. jūnijā LU Senātā apstiprināto "Nolikumu par studiju kārtību" un savlaicīgi neatskaitot studentus, kuri nemācās, šādi studenti nepamatoti iekļauti stipendiju fonda un pedagoģiskā personāla darba algas aprēķinos. Līdz ar to pārbaudes periodā par 1995.–1997. gadu nepamatoti palielināts pedagoģiskā personāla darba algas fonds ne mazāk kā par Ls 120 000, kā arī stipendiju fonds. Pārkāpumi konstatēti pārbaudītajās LU Fizikas un matemātikas, Pedagoģijas un psiholoģijas, Ģeogrāfijas un zemes zinātņu fakultātēs. Būtiskākie pārkāpumi bijuši Fizikas un matemātikas fakultātē (dekāns — docents O.Judrups, viņš arī LU Finansu un budžeta komisijas priekšsēdētājs), kur faktiskajā studentu skaitā uzrādīti 1995. gadā — 288, 1996. gadā — 294 un 1997. gadā — 225 studenti, kas nebija savlaicīgi atskaitīti un faktiski LU nemācījās.

LU uzskaiti par norēķiniem ar telpu nomniekiem kopš 1996. gada septembra ved speciāli nozīmēta grāmatvede, tomēr grāmatvedībā šī uzskaite nav sakārtota. Apkopojot rezultātus par telpu nomas maksājumiem, konstatēts, ka pārbaudāmajā periodā LU nav iekasējusi maksu par telpu nomu un komunālajiem pakalpojumiem ne mazāk kā Ls 129 000, neuzskaitot tos kā debitoru parādus. Uz LU materiāli tehniskās bāzes, izmantojot LU intelektuālo potenciālu, uzņēmējsabiedrības veic aktīvu uzņēmējdarbību, kas ne vienmēr pamatota ar līgumsaistībām.

Nav devusi vēlamos rezultātus Rīgas Humanitārā institūta, Pedagoģijas un psiholoģijas institūta un citu mācību iestāžu nodibināšana uz LU struktūrvienību bāzes, kā arī sabiedrisko fondu — LU Juridiskās fakultātes fonda un LU Starptautisko attiecību izglītības atbalsta fonda izveidošana, jo minētajās organizācijās konstatēti pārkāpumi rīcībā ar studiju mācību maksām.

1992. gada 15. jūnijā ar Rīgas pilsētas Tautas deputātu padomes lēmumu Rīgas pilsētas Studentu poliklīnika tika nodota Latvijas Universitātei. 1992. gada 29. jūnijā LU Senāts pieņēma lēmumu, ka Studentu poliklīnika tiek pārņemta kā juridiska persona, bet 1992. gada 1. septembrī izdota LU pavēle Nr. 154–v, kurā noteikts, ka LU neatbild par Studentu poliklīnikas saistībām. Visu poliklīnikas darbības laiku starp LU un LU Studentu poliklīniku pastāvēja līgumattiecības par konkrētu pakalpojumu sniegšanu studentiem medicīnas jomā, bet 1997. gada 27. janvārī Senāts pieņēma lēmumu par LU Studentu poliklīnikas likvidāciju, jo tā nebija veikusi vajadzīgos pasākumus, lai iegūtu juridiskās personas statusu. Savas pastāvēšanas laikā LU Studentu poliklīnika ir veikusi nereģistrētu uzņēmējdarbību.

LU grāmatvedība revīzijas periodā ir pieļāvusi skaidras naudas darījumus par ievērojamām summām, nedeklarējot tos Valsts ieņēmumu dienestā. Par šādiem pārkāpumiem 1995. gadā pēc VID Rīgas pilsētas Centra rajona nodaļas 1995. gada 14. februāra lēmuma Nr. 33 LU samaksājusi soda naudu Ls 250. Arī Valsts sociālās apdrošināšanas fonds noteicis uzrēķinu Ls 23 634,96 un VID Rīgas pilsētas Centra rajona nodaļa noteikusi uzrēķinu Ls 31 975,74 apmērā. LU vadība nav izvērtējusi atbildīgo amatpersonu rīcību, kuru darbības rezultātā samaksāta soda nauda un uzrēķinu summas.

LU Senāts nav nodrošinājis LU revīzijas komisijas darbu atbilstoši LU Satversmes 5.2. punkta prasībām. Ar 1995. gada 10. februāra LU Senāta lēmumu Nr. 3 par revīzijas komisijas priekšsēdētāju apstiprināts E.Vasermanis un par priekšsēdētāja vietnieku J.Miķelsons, bet revīzijā netika uzrādīti dokumenti par revīzijas komisijas locekļu iecelšanu. LU revīzijas komisija praktiski nav darbojusies.

Izvērtējot revīzijas materiālus par rīcību ar valsts pamatbudžeta un speciālā budžeta līdzekļiem un valsts mantu Latvijas Universitātē 1995., 1996. gadā un 1997. gada I pusgadā, kolēģija atzīst par nepieciešamu:

1) pamatojoties uz likuma "Par Valsts kontroli" 33. panta 3. punktu, noteikt uzrēķinus Latvijas Universitātei par šādiem nelikumīgiem un nepareizi veiktiem darījumiem:

a) par nelikumīgi izlietotiem speciālā budžeta līdzekļiem Ls 5875 apmērā, tai skaitā par Ls 3875, ko LU 1996. gadā samaksājusi bez attaisnojuma dokumentiem par tās struktūrvienībai — Nekustamā īpašuma vērtēšanas skolai izrakstītiem rēķiniem (SIA "PMS Peleckis Motosports" 07.11.1995. faktūrrēķins Nr. 1/38 par Ls 300; bezpeļņas SIA "Kalnu fonds" 01.03.1996. rēķins Nr. 3 par Ls 2000; laikraksta "Diena" reklāmas aģentūras 18.03.1996. rēķins Nr. 9893 par Ls 625; SIA IN "Petits" 12.12.1996. faktūra–rēķins Nr. 3602 par Ls 950) un par Ls 2000, kas 1995. gada 6. decembrī bez attaisnojuma dokumentiem pārskaitīti Bridža skolai SIA "Gontsa";

b) par Ls 378,67 , kas 1995. un 1996. gadā saņemti par pārdotiem pamatlīdzekļiem un pretēji likuma "Par valsts un pašvaldību mantas atsavināšanu" 37. panta prasībām nav ieskaitīti valsts budžetā, bet bez apropriācijas izlietoti LU uzturēšanas izdevumiem;

c) par Ls 255,77 , kas 1996.–1997. gadā nepareizi samaksāti SIA "Rons" par telpu remonta darbiem LU kopmītnēs Zeļļu ielā 8, Rīgā, kas faktiski nav veikti un vērtējami kā pierakstījumi darbu izpildes aktos (skat. revīzijas akta 25. lp., un LU 20.02.98. rakstisko iebildumu 7. lp. par norēķiniem sakarā ar dokumentāli nenoformētiem remonta darbiem);

d) par Ls 13 101,65 , kas 1996.–1997. gadā nelikumīgi, bez apropriācijas izlietoti no studentu mācību maksām normatīvajos aktos neparedzētai darba apģērbu stila, dizaina izstrādei un šo apģērbu izgatavošanai un iegādei, kā arī dažādu apģērba priekšmetu iegādei no veikaliem LU Juridiskās fakultātes 43 darbiniekiem. Studentu mācību maksas nav iekasētas Latvijas Universitātē, tās iekasējusi sabiedriska organizācija "Latvijas Universitātes Juridiskās fakultātes fonds", kuras dibinātāji ir fiziskas personas — Juridiskās fakultātes darbinieki. Pēc tam, pretēji Finansu ministrijas Valsts kases departamenta 1994. gada 1. jūlijā ar rīkojumu Nr. 20 apstiprinātās Instrukcijas par gāmatvedību valsts budžeta iestādēs 173. punkta prasībām, iekasētās studentu mācību maksas izlietotas, neiemaksājot tās LU speciālā budžeta kontā kredītiestādē. Minētie darījumi neatbilst 1991. gada 18. septembrī Latvijas Republikas Augstākās padomes apstiprinātās Latvijas Universitātes Satversmes 8.2. punktam, kas bija spēkā darījumu veikšanas laikā un noteica, ka ienākumi no studentu sagatavošanas veido LU budžeta ienākumus, un Ministru kabineta 1995. gada 28. novembra Noteikumu par speciālo budžetu 26. punktam, kas nosaka, ka speciālā budžeta līdzekļus nav atļauts izlietot bez apstiprinātas tāmes;

e) par darījumiem Ls 11 748,53 apmērā, nelikumīgi un nepareizi veiktiem saistībā ar Studentu poliklīnikas darbības pārtraukšanu, kas nebija ne valsts, ne arī pašvaldības budžeta iestāde, nebija reģistrēta LR Uzņēmumu reģistrā kā uzņēmējsabiedrība un nebija arī LU struktūrvienība, tai skaitā:

— par Ls 2648,42 sakarā ar pamatlīdzekļu (Ls 2153,37 vērtībā) un mīkstā inventāra (Ls 495,05 vērtībā) noņemšanu no LU grāmatvedības uzskaites bez attaisnojuma dokumentiem (tie faktiski atradās LU Studentu poliklīnikas lietošanā);

— par Ls 7433,15, kas sociālā nodokļa maksājumu veidā bez likumīga pamata un bez attaisnojuma dokumentiem samaksāti par studentu poliklīnikas darbiniekiem;

— par Ls 1666,96, kas bez likumīga pamata un bez attaisnojuma dokumentiem izmaksāti Studentu poliklīnikas darbiniekiem kā kompensācijas par neizmantotiem ikgadējiem atvaļinājumiem un kā atlaišanas pabalsti;

f) par Ls 900, kas saimniecisko darbu apmaksai izsniegti kā avanss LU tipogrāfijas vadītājam V.Jurkovskim un norakstīti izdevumos bez attaisnojuma dokumentiem.

Par apakšpunktos "a", "d", "e" un "f" minētajiem darījumiem nav attaisnojuma dokumentu un, izdarot grāmatvedības reģistros ierakstus, kuri nav pamatoti ar attaisnojuma dokumentiem, ir pārkāpts 1992. gada 14. oktobrī pieņemtā likuma "Par grāmatvedību" 7.pants.

Kopējā LU nosakāmā uzrēķina summa ir Ls 32 259,62 ;

2) pamatojoties uz likuma "Par Valsts kontroli" 33. panta 2. punktu, apstiprināt norēķinus, kas no likuma viedokļa nav pietiekami attaisnoti, bet pēc būtības ir attaisnojami par šādiem darījumiem:

— par Ls 1600 , kas no pamatbudžeta norēķinu konta izlietoti tāmē neparedzētiem mērķiem, t. sk. par Ls 1400, kas 1996. gada 24. janvārī ar maksājuma uzdevumu Nr. 115 pārskaitīti SIA "Prod–A" par Ziemassvētku dāvanām, un par Ls 200, kas samaksāti sakarā ar LU kasieru apdrošināšanu pret nelaimes gadījumiem;

— par 1996. gadā nepareizi izlietotajiem studentu stipendiju un transporta izdevumu kompensāciju līdzekļiem Ls 958 apmērā, apmaksājot ārzemju studentu izmitināšanu LU dienesta viesnīcā;

— par Ls 840 , kas neatbilstoši tāmei no speciālā budžeta līdzekļiem 1996. gada 12. decembrī pārskaitīti V.Vanaga zobārstniecības klīnikai par zobu protezēšanas pakalpojumiem LU Ekonomikas fakultātes pensionētajiem ilggadējiem mācību spēkiem;

— par Ls 1908,57 , kas sakarā ar nepareizi paaugstinātiem izcenojumiem samaksāti SIA "Nord" par veiktajiem remontdarbiem LU laboratorijās Rīgā, Zeļļu ielā 8.

Norēķini par darījumiem, kas no likuma viedokļa nav pietiekami attaisnoti, attaisnojami pēc būtības kopsummā par Ls 5306,57 , no kuriem katrs ir mazāks par Ls 3000;

3) pamatojoties uz likuma "Par Valsts kontroli" 2. pantu, atzīt par nelietderīgām 1995.–1997. gadā veiktās izmaksas zvērinātai advokātei Z.Jēkabsonei Ls 2125 apmērā par LU Saimnieciskās pārvaldes juridisko apkalpošanu (Ls 100 mēnesī), jo LU ir izveidota Juridiskā daļa ar 14,75 juriskonsultu štata vienībām, kurā faktiski strādā 3 darbinieki, starp kuriem sadalīts viss darba algas mēneša fonds (daļas vadītājai amata alga noteikta par 6,6 slodzēm, vec. juriskonsultei — par 6,1 slodzi un juriskonsultei — par 2,05 slodzēm). Latvijas Universitātei nepieciešams sakārtot juridiskās palīdzības sniegšanu tās struktūrvienībām;

4) pamatojoties uz likuma "Par Valsts kontroli" 19. panta 2. punktu, iesniegt Valsts kontroles padomei apstiprināšanai LU norēķinus par darījumiem Ls 11 800 apmērā, kuri no likuma viedokļa nav pietiekami attaisnoti, bet ir attaisnojami pēc būtības. Pretēji Likuma par budžetu un finansu vadību 5. panta 2. daļai Ls 11 800 samaksāti 1996. gadā LU Studentu poliklīnikai par studentu medicīniskajām apskatēm bez apropriācijas no studentu stipendiju un transporta izdevumu kompensācijām paredzētajiem līdzekļiem.

Par pārējiem darījumiem, kas nav atrunāti šajā lēmumā un revīzijas aktā minēti kā veikti nelikumīgi, nepareizi, nelietderīgi un nepamatoti, pēc revīzijas pabeigšanas Valsts kontrolē ir papildus iesniegti attaisnojuma dokumenti un amatpersonu paskaidrojumi, sakarā ar ko departamenta kolēģija atzīst, ka šo darījumu dokumentālajā noformējumā pieļautie pārkāpumi ir novērsti un šie darījumi ir apstiprināmi.

Kolēģijas sēdē piedalījās un paskaidrojumus sniedza Latvijas Universitātes rektors J.Zaķis, direktors A.Peičs, lietu pārvaldnieks P.Fricbergs, galvenā grāmatvede I.Ribicka, Juridiskās fakultātes dekāns K.Torgāns, sabiedriskās organizācijas "Starptautisko attiecību izglītības atbalsta fonds" konsultants V.Bauers, Izglītības un zinātnes ministrijas Augstākās izglītības un zinātnes departamenta direktors J.Čakste, Revīzijas un kontroles departamenta direktors L.Mankovs un direktora vietniece L.Feldmane.

Pamatojoties uz likuma "Par Valsts kontroli" 19. panta 2. punktu un 33. panta 1., 2. un 3. punktu un Valsts kontroles revīzijas reglamenta 54. un 59. pantu, Valsts kontroles Valsts budžeta revīzijas departamenta kolēģija

nolēma:

1. Noteikt uzrēķinu Latvijas Universitātei Ls 32 259,62 apmērā, ieskaitot to valsts pamatbudžetā.

2. Apstiprināt norēķinus par darījumiem kopsummā par Ls 5306,57, kas no likuma viedokļa nav pietiekami attaisnoti, bet pēc būtības ir attaisnojami, no kuriem katrs ir mazāks par Ls 3000.

3. Iesniegt Valsts kontroles padomei apstiprināšanai norēķinus par darījumiem Ls 11 800 apmērā, kuri no likuma viedokļa nav pietiekami attaisnoti, bet pēc būtības ir attaisnojami.

4. Par revīzijas rezultātiem paziņot Izglītības un zinātnes ministrijai un Latvijas Universitātes Senātam.

5. Par LU Studentu poliklīnikas nereģistrētu uzņēmējdarbību paziņot Valsts ieņēmumu dienestam.

6. Revīziju slēgt un pieprasīt no Latvijas Universitātes novērst revīzijā konstatētos trūkumus un par veiktajiem pasākumiem paziņot Valsts kontrolei līdz 1998. gada 1. maijam.

Lēmumu var pārsūdzēt Latvijas Republikas Valsts kontroles padomē mēneša laikā no lēmuma paziņošanas dienas, iesniedzot sūdzību Valsts budžeta revīzijas departamentā.

Kolēģijas priekšsēdētājs K.Beljānis

Kolēģijas locekļi: R.Bērziņa, B.Breidaks, M.Prāma, R.Zonenbergs