Darbības ar dokumentu
Rīgā 2017. gada 14. novembrī (prot. Nr. 57 11. §)
12. panta 1.1, 1.3, 1.4 un 4.2 daļu un 13. panta pirmās daļas 1. punktu
1. Noteikumi nosaka:
1.1. iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātāja (turpmāk – nodokļa maksātājs):
1.1.1. maksimālo gada neapliekamā minimuma apmēru;
1.1.2. gada apliekamā ienākuma apmēru, līdz kuram piemēro maksimālo gada neapliekamo minimumu;
1.1.3. gada apliekamā ienākuma apmēru, virs kura nepiemēro gada diferencēto neapliekamo minimumu;
1.2. formulu, kuru izmanto nodokļa maksātāja gada diferencētā neapliekamā minimuma aprēķināšanai;
1.3. gada diferencētā neapliekamā minimuma aprēķināšanas un piemērošanas kārtību par nepilnu taksācijas gadu;
1.4. kārtību, kādā tiek aprēķināts Valsts ieņēmumu dienesta prognozētā mēneša neapliekamā minimuma (turpmāk – prognozētais mēneša neapliekamais minimums) apmērs;
1.5. nodokļa atvieglojuma apmēru iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanai saskaņā ar likumu "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" (turpmāk – likums).
2. Nodokļa maksātāja gada apliekamajā ienākumā netiek ietverts ienākums gada diferencētā neapliekamā minimuma apmērā, kuru aprēķina, izmantojot šādu formulu:
GDNM – gada diferencētais neapliekamais minimums;
GNMmax – maksimālais gada neapliekamais minimums;
K – koeficients, kuru aprēķina, izmantojot šādu formulu:
AI – nodokļa maksātāja gada apliekamo ienākumu kopējais apmērs;
AImin – gada apliekamā ienākuma apmērs, līdz kuram piemēro maksimālo gada neapliekamo minimumu;
AImax – gada apliekamā ienākuma apmērs, virs kura nepiemēro gada diferencēto neapliekamo minimumu.
3. Gada diferencētā neapliekamā minimuma aprēķināšanai ir noteikti šādi lielumi:
3.1. maksimālais gada neapliekamais minimums:
3.1.1. 2018. gadā – 2400 euro;
3.1.2. 2019. gadā – 2760 euro;
3.1.3. no 2020. gada – 3600 euro;
3.2. gada apliekamā ienākuma apmērs, līdz kuram piemēro maksimālo gada neapliekamo minimumu – 6000 euro;
3.3. gada apliekamā ienākuma apmērs, virs kura nepiemēro gada diferencēto neapliekamo minimumu:
3.3.1. 2018. gadā – 12 000 euro;
3.3.2. 2019. gadā – 13 200 euro;
3.3.3. no 2020. gada – 14 400 euro;
3.4. koeficients:
3.4.1. 2018. gadā – 0,35714;
3.4.2. 2019. gadā – 0,34848;
3.4.3. no 2020. gada – 0,42857.
(Grozīts ar MK 19.11.2019. noteikumiem Nr. 532; grozījumi 3.1.3., 3.2. un 3.4.3. apakšpunktā stājas spēkā 01.01.2020.; sk. grozījumu 2. punktu)
4. Nosakot nodokļa maksātāja gada diferencētā neapliekamā minimuma apmēru:
4.1. ņem vērā visus nodokļa maksātāja gada ienākumus (tai skaitā ienākumus, kas apliekami ar samazinātu nodokļa likmi);
4.2. neņem vērā likuma 9. pantā minētos neapliekamos ienākumus (izņemot likuma 9. panta pirmās daļas 2.1 punktā minēto ienākumu), saimnieciskās darbības ieņēmumus, par kuriem maksā patentmaksu.
(Grozīts ar MK 19.11.2019. noteikumiem Nr. 532)
5. Ja, aprēķinot gada diferencēto neapliekamo minimumu atbilstoši šo noteikumu 2. punktam vai diferencēto neapliekamo minimumu atbilstoši šo noteikumu 14. punktam, rezultāts ir negatīvs skaitlis, piemērojot iedzīvotāju ienākuma nodokli rezumējošā kārtībā, gada diferencētais neapliekamais minimums (vai diferencētais neapliekamais minimums) ir 0.
6. Maksimālo gada neapliekamo minimumu piemēro, ja gada apliekamo ienākumu kopējais apmērs ir mazāks vai vienāds ar gada apliekamā ienākuma apmēru, līdz kuram piemēro maksimālo gada neapliekamo minimumu. Ja gada apliekamo ienākumu kopējais apmērs ir robežās no gada apliekamā ienākuma apmēra, līdz kuram piemēro maksimālo gada neapliekamo minimumu, līdz gada apliekamā ienākuma apmēram, virs kura nepiemēro gada diferencēto neapliekamo minimumu, gada diferencētais neapliekamais minimums, piemērojot šo noteikumu 2. punktā minēto formulu, pakāpeniski samazinās.
7. Gada diferencēto neapliekamo minimumu nodokļa maksātājam piemēro reizi gadā, iesniedzot gada ienākumu deklarāciju. Gada diferencētais neapliekamais minimums var atšķirties no taksācijas gada laikā piemērotās prognozēto mēneša neapliekamo minimumu summas. Ja minētie lielumi atšķiras, radusies starpība ietekmē (attiecīgi palielina vai samazina) maksājamā nodokļa apmēru.
8. Prognozētā mēneša neapliekamā minimuma apmēra aprēķinā Valsts ieņēmumu dienests izmanto šādu tā rīcībā esošu informāciju:
8.1. darba devēja ziņojumu;
8.2. sezonas laukstrādnieku ienākuma nodokļa maksātāja ziņojumu;
8.3. taksācijas gadā deklarētos taksācijas perioda ienākumus no kapitāla pieauguma (deklarācijas par ienākumu no kapitāla pieauguma), aprēķinot prognozēto mēneša neapliekamo minimumu periodam no 1. augusta līdz 31. decembrim;
8.4. paziņojumu par fiziskajai personai izmaksātajām summām, izņemot par ienākumiem, kas jau ir ietverti darba devēja ziņojumā, par pensijas ienākumu un neapliekamajiem ienākumiem.
9. Valsts ieņēmumu dienests, piemērojot šo noteikumu 8.4. apakšpunktu, uz ienākuma gūšanas periodu attiecina ienākumu, kas norādīts paziņojumā par fiziskajai personai izmaksātajām summām, ja tas nav ietverts darba devēja ziņojumā. Ja paziņojuma par fiziskajai personai izmaksātajām summām taksācijas periods ir gads, no attiecīgajā paziņojumā norādītā ienākuma aprēķina vienu ceturto daļu (aprēķinā AI periodam no 1. janvāra līdz 31. jūlijam) vai vienu divpadsmito daļu (aprēķinā AI periodam no 1. augusta līdz 31. decembrim).
10. Prognozētā mēneša neapliekamā minimuma aprēķinā tiek ņemta vērā informācija par tiem periodiem, kuros fiziskā persona ir bijusi nodarbināta mikrouzņēmumā, bijusi citas personas apgādībā vai fiziskai personai piešķirta pensija. Informācija par ienākumiem pirms rezidenta statusa iegūšanas netiek izmantota.
11. Prognozēto mēneša neapliekamo minimumu periodam no 1. janvāra līdz 31. jūlijam aprēķina, izmantojot šādu formulu:
PMNM – prognozētais mēneša neapliekamais minimums;
GNMmax – maksimālais gada neapliekamais minimums gadam, kuram tiek veikts PMNM aprēķins;
K – koeficients, kuru aprēķina, izmantojot šādu formulu:
AImax – apliekamā ienākuma apmērs, virs kura nepiemēro gada diferencēto neapliekamo minimumu, gadam, kuram tiek veikts PMNM aprēķins;
AImin – apliekamā ienākuma apmērs, līdz kuram piemēro maksimālo gada neapliekamo minimumu, gadam, kuram tiek veikts PMNM aprēķins;
AImvid – nodokļa maksātāja periodā IP(t) gūto apliekamo ienākumu vidējā mēneša ienākumu summa;
IP(t) – periods, kurā tiek uzskaitīti nodokļa maksātāja ienākumi PMNM aprēķinam (nosakot no 1. janvāra līdz 31. jūlijam piemērojamo PMNM, tas ir periods no pirms pirmstaksācijas gada 1. oktobra līdz pirmstaksācijas gada 30. septembrim, bet, nosakot no 1. augusta līdz 31. decembrim piemērojamo PMNM, tas ir periods no pirmstaksācijas gada 1. decembra līdz taksācijas gada 31. maijam);
K2 – ienākumu pieauguma koeficients, kas ir vienāds ar 1,09;
AImvid aprēķina, izmantojot šādu formulu:
AI – nodokļa maksātāja periodā IP(m) gūto apliekamo ienākumu kopējais apmērs;
IP(m) – mēnešu skaits periodā IP(t), kuros ir gūts ienākums.
(MK 19.11.2019. noteikumu Nr. 532 redakcijā; punkta jaunā redakcija piemērojama ar 01.01.2020.; sk. grozījumu 3. punktu)
12. Nosakot prognozēto mēneša neapliekamo minimumu periodam no 1. augusta līdz 31. decembrim:
12.1. aprēķina prognozētā mēneša neapliekamā minimuma kopējo gada apmēru no nodokļa maksātāja ienākumiem par periodu no pirmstaksācijas gada 1. decembra līdz taksācijas gada 31. maijam, aprēķinam izmantojot šo noteikumu 11. punktā minēto formulu, un iegūto rezultātu reizina ar mēnešu skaitu, par kuru piemēro diferencēto neapliekamo minimumu;
12.2. aprēķina piemērojamā prognozētā mēneša neapliekamā minimuma kopējo apmēru periodā no 1. janvāra līdz 31. jūlijam;
12.3. salīdzina šo noteikumu 12.1. un 12.2. apakšpunktā iegūtos rādītājus un veic šo noteikumu 13. punktā noteikto korekciju.
(Grozīts ar MK 19.11.2019. noteikumiem Nr. 532)
13. Korekcija periodam no 1. augusta līdz 31. decembrim tiek veikta šādi:
13.1. ja saskaņā ar šo noteikumu 12.2. apakšpunktu aprēķinātais lielums ir lielāks par saskaņā ar šo noteikumu 12.1. apakšpunktu aprēķināto lielumu vai vienāds ar to, prognozētais mēneša neapliekamais minimums periodam no 1. augusta līdz 31. decembrim ir 0 (šo noteikumu pielikuma 1. piemērs);
13.2. ja saskaņā ar šo noteikumu 12.2. apakšpunktu aprēķinātais lielums ir mazāks par saskaņā ar šo noteikumu 12.1. apakšpunktu aprēķināto lielumu, šo lielumu starpība tiek sadalīta izmantošanai periodam no 1. augusta līdz 31. decembrim (šo noteikumu pielikuma 2. un 3. piemērs);
13.3. ja, piemērojot šo noteikumu 13.2. apakšpunktu, prognozētais mēneša neapliekamais minimums ir lielāks par vienu divpadsmito daļu no šo noteikumu 3.1. apakšpunktā noteiktā maksimālā gada neapliekamā minimuma, tad prognozētais mēneša neapliekamais minimums ir viena divpadsmitā daļa no šo noteikumu 3.1. apakšpunktā noteiktā maksimālā gada neapliekamā minimuma.
(Grozīts ar MK 19.11.2019. noteikumiem Nr. 532)
14. Ja nodokļa maksātājam neapliekamais minimums ir piemērojams par nepilnu gadu, diferencēto neapliekamo minimumu piemēro proporcionāli periodam, par kuru saskaņā ar likumu neapliekamais minimums ir piemērojams (šo noteikumu pielikuma 4. piemērs). Diferencēto neapliekamo minimumu par nepilnu gadu aprēķina, izmantojot šādu formulu:
DNM – diferencētais neapliekamais minimums nepilnam taksācijas gadam;
n – mēnešu skaits, par kuru piemēro diferencēto neapliekamo minimumu.
15. Ja šo noteikumu 14. punktā minētais diferencētā neapliekamā minimuma piemērošanas periods ietver nepilnu mēnesi, tad diferencēto neapliekamo minimumu piemēro proporcionāli periodam, kas izteikts gan pilnos mēnešos, gan dienās (šo noteikumu pielikuma 5. piemērs).
16. Aprēķinot šo noteikumu 14. un 15. punktā minēto diferencēto neapliekamo minimumu par nepilnu gadu, nodokļa maksātāja kopējos ienākumus nosaka šādi:
16.1. ienākumus, par kuriem maksā algas nodokli, ņem vērā par to taksācijas gada periodu, par kuru nodokļa maksātājam nav tiesību piemērot likuma 12. panta piektajā daļā noteikto neapliekamo minimumu;
16.2. pensiju, kurai tiek piemērots likuma 12. panta piektajā daļā noteiktais neapliekamais minimums, neņem vērā;
16.3. pārējos šo noteikumu 4. punktā minētos taksācijas gada laikā gūtos ienākumus ņem vērā proporcionāli periodam, par kuru aprēķina diferencēto neapliekamo minimumu (šo noteikumu pielikuma 6. piemērs);
16.4. diferencētais neapliekamais minimums par nepilnu gadu nedrīkst pārsniegt šo noteikumu 3.1. apakšpunktā noteiktā maksimālā gada neapliekamā minimuma vienas divpadsmitās daļas reizinājumu ar mēnešu skaitu, par kuru aprēķina diferencēto neapliekamo minimumu.
(Grozīts ar MK 19.11.2019. noteikumiem Nr. 532; 16.1. apakšpunkta jaunā redakcija un 16.4. apakšpunkts piemērojams ar 2019. taksācijas gadu; sk. grozījumu 4. punktu)
17. Likuma 13. panta pirmās daļas 1. punktā minētais iedzīvotāju ienākuma nodokļa atvieglojums par apgādībā esošu personu ir:
17.1. 2018. gadā – 200 euro mēnesī;
17.2. 2019. gadā – 230 euro mēnesī;
17.3. 2020. gadā – 250 euro mēnesī.
18. Atzīt par spēku zaudējušiem Ministru kabineta 2016. gada 5. janvāra noteikumus Nr. 1 "Noteikumi par neapliekamā minimuma un nodokļa atvieglojuma apmēru iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanai" (Latvijas Vēstnesis, 2016, 3. nr.).
Finanšu ministre Dana Reizniece-Ozola
(Pielikums grozīts ar MK 19.11.2019. noteikumiem Nr. 532; pielikuma 3. piemēra jaunā redakcija piemērojama ar 01.01.2020.; sk. grozījumu 3. punktu)
I. Prognozētā mēneša neapliekamā minimuma aprēķināšana
1. piemērs.
Nodokļa maksātāja ar nodokli apliekamie ienākumi periodā no 2016. gada 1. oktobra līdz 2017. gada 30. septembrim ir 8200 euro, bet periodā no 2017. gada 1. decembra līdz 2018. gada 31. maijam – 5950 euro.
1. Lai noteiktu prognozēto mēneša neapliekamo minimumu periodam no 2018. gada 1. janvāra līdz 2018. gada 31. jūlijam, tiek aprēķināti nodokļa maksātāja vidējie mēneša apliekamie ienākumi periodā no 2016. gada 1. oktobra līdz 2017. gada 30. septembrim:
AImvid = 8200/12 = 683,33 euro.
2. Prognozēto mēneša neapliekamo minimumu periodam no 2018. gada 1. janvāra līdz 2018. gada 31. jūlijam aprēķina šādi:
PMNM = (2400 – 0,35714 x (683,333 x 12 – 5280))/12 = 113,10 euro.
3. Nosakot prognozēto mēneša neapliekamo minimumu periodam no 2018. gada 1. augusta līdz 2018. gada 31. decembrim, aprēķina nodokļa maksātāja vidējo mēneša apliekamo ienākumu periodā no 2017. gada 1. decembra līdz 2018. gada 31. maijam:
AImvid = 5950/6 = 991,67 euro.
4. Lai noteiktu prognozēto mēneša neapliekamo minimumu periodam no 2018. gada 1. janvāra līdz 2018. gada 31. jūlijam, aprēķina prognozēto mēneša neapliekamo minimumu periodā no 2018. gada 1. janvāra līdz 2018. gada 31. jūlijam – 791,70 euro (113,10 euro x 7) un prognozēto mēneša neapliekamo minimumu kopējo gada apmēru:
2400 – 0,35714 x (991,67 x 12 – 5280) = 35,72 euro.
5. Ņemot vērā, ka prognozētais mēneša neapliekamais minimums ir lielāks par gadam prognozēto maksimālo neapliekamo minimumu, prognozētais mēneša neapliekamais minimums periodam no 2018. gada 1. augusta līdz 2018. gada 31. decembrim ir 0.
2. piemērs.
Nodokļa maksātāja ar nodokli apliekamie ienākumi periodā no 2016. gada 1. oktobra līdz 2017. gada 30. septembrim ir 9120 euro, bet periodā no 2017. gada 1. decembra līdz 2018. gada 31. maijam – 4560 euro.
1. Lai noteiktu prognozēto mēneša neapliekamo minimumu periodam no 2018. gada 1. janvāra līdz 2018. gada 31. jūlijam, tiek aprēķināti nodokļa maksātāja vidējie mēneša apliekamie ienākumi periodā no 2016. gada 1. oktobra līdz 2017. gada 30. septembrim:
AImvid = 9120/12 = 760 euro.
2. Prognozēto mēneša neapliekamo minimumu periodam no 2018. gada 1. janvāra līdz 2018. gada 31. jūlijam aprēķina šādi:
PMNM = (2400 – 0,35714 x (760 x 12 – 5280))/12 = 85,72 euro.
3. Nosakot prognozēto mēneša neapliekamo minimumu periodam no 2018. gada 1. augusta līdz 2018. gada 31. decembrim, aprēķina nodokļa maksātāja vidējo mēneša apliekamo ienākumu periodā no 2017. gada 1. decembra līdz 2018. gada 31. maijam:
AImvid = 4560/6 = 760 euro.
4. Lai noteiktu prognozēto mēneša neapliekamo minimumu periodam no 2018. gada 1. janvāra līdz 2018. gada 31. jūlijam, aprēķina prognozēto mēneša neapliekamo minimumu periodā no 2018. gada 1. janvāra līdz 2018. gada 31. jūlijam – 600,04 euro (85,72 euro x 7) un prognozēto mēneša neapliekamo minimumu kopējo gada apmēru:
2400 – 0,35714 x (760 x 12 – 5280) = 1028,58 euro.
5. Ņemot vērā, ka prognozētais mēneša neapliekamais minimums ir mazāks par prognozēto mēneša neapliekamo minimumu kopējo gada apmēru, no prognozēto mēneša neapliekamo minimumu kopējā gada apmēra atskaita prognozēto mēneša neapliekamo minimumu periodā no 2018. gada 1. janvāra līdz 2018. gada 31. jūlijam un iegūto vērtību sadala atlikušajam periodam no 2018. gada 1. augusta līdz 2018. gada 31. decembrim.
PMNM = (1028,58 – 600,04) / 5 = 85,72 euro.
3. piemērs.
Nodokļa maksātāja ar nodokli apliekamie ienākumi periodā no 2018. gada 1. oktobra līdz 2019. gada 30. septembrim ir 11840 euro, bet periodā no 2019. gada 1. decembra līdz 2020. gada 31. maijam – 4800 euro.
1. Lai noteiktu prognozēto mēneša neapliekamo minimumu periodam no 2020. gada 1. janvāra līdz 2020. gada 31. jūlijam, aprēķina nodokļa maksātāja vidējo mēneša apliekamo ienākumu periodā no 2018. gada 1. oktobra līdz 2019. gada 30. septembrim:
AImvid = 11840/12 = 986,67 euro.
2. Prognozēto mēneša neapliekamo minimumu periodam no 2020. gada 1. janvāra līdz 2020. gada 31. jūlijam aprēķina šādi:
PMNM = (3600 – 0,42857 × (986,67 × 12 × 1,09 – 6000))/12 = 53,37 euro.
3. Nosakot prognozēto mēneša neapliekamo minimumu periodam no 2020. gada 1. augusta līdz 2020. gada 31. decembrim, aprēķina nodokļa maksātāja vidējo mēneša apliekamo ienākumu periodā no 2019. gada 1. decembra līdz 2020. gada 31. maijam:
AImvid = 4800/6 = 800 euro.
4. Lai noteiktu prognozēto mēneša neapliekamo minimumu periodam no 2020. gada 1. janvāra līdz 2020. gada 31. jūlijam, aprēķina prognozēto mēneša neapliekamo minimumu periodā no 2020. gada 1. janvāra līdz 2020. gada 31. jūlijam – 373,59 euro (53,37 euro × 7) un prognozēto mēneša neapliekamo minimumu kopējo gada apmēru:
3600 – 0,42857 × (800 × 12 × 1,09 – 6000) = 1686,86 euro.
5. Ņemot vērā, ka prognozētais mēneša neapliekamais minimums ir mazāks par prognozēto mēneša neapliekamo minimumu kopējo gada apmēru, no prognozēto mēneša neapliekamo minimumu kopējā gada apmēra atskaita prognozēto mēneša neapliekamo minimumu periodā no 2020. gada 1. janvāra līdz 2020. gada 31. jūlijam un iegūto vērtību sadala atlikušajam periodam no 2020. gada 1. augusta līdz 2020. gada 31. decembrim.
PMNM = (1686,86 – 373,59)/5 = 262,65 euro.
II. Gada diferencētā neapliekamā minimuma aprēķināšana par nepilnu taksācijas gadu
4. piemērs.
Nodokļa maksātājs līdz 2018. gada 31. jūlijam ir bijis cita nodokļa maksātāja apgādībā, tādēļ viņam par šo laiku neapliekamais minimums saskaņā ar likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 12. panta ceturto daļu nav piemērojams. Ar 1. augustu nodokļa maksātājs ir sācis strādāt. Aprēķinot darba algu, viņam tiek piemērots prognozētais mēneša neapliekamais minimums 100 euro apmērā saskaņā ar likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 12. panta 1.4 daļas 3. punktu.
1. Diferencēto neapliekamo minimumu nodokļa maksātājam piemēro par pieciem mēnešiem (no 1. augusta līdz 31. decembrim):
DNM = GNMmax / 12 x 5 – 0, 35714 x (AI – AImin / 12 x 5).
2. Ja nodokļa maksātāja darba alga ir 500 euro mēnesī, viņa gada apliekamais ienākums ir 2500 euro. Diferencēto neapliekamo minimumu par nepilnu gadu aprēķina šādi:
DNM = 2400 / 12 x 5 – 0, 35714 x (2500 – 5280 / 12 x 5) =
= 1000 – 0, 35714 x (2500 – 2200) = 1000 – 107,14 = 892,86.
3. Ņemot vērā, ka nodokļa maksātājam darbavietā piecus mēnešus ir piemērots prognozētais mēneša neapliekamais minimums – 500 euro (100 x 5), nodokļa maksātājam veidosies nodokļa atmaksa no starpības 892,86 – 500 = 392,86 euro, savukārt atmaksājamais nodoklis būs 20 % no 392,86 = 78,57 euro.
5. piemērs.
Nodokļa maksātājs līdz 2018. gada 10. novembrim ir bijis cita nodokļa maksātāja apgādībā, tādēļ viņam par šo laiku neapliekamais minimums saskaņā ar likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 12. panta ceturto daļu nav piemērojams. Ar 11. novembri nodokļa maksātājs ir sācis strādāt. Aprēķinot darba algu, viņam tiek piemērots prognozētais mēneša neapliekamais minimums saskaņā ar likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 12. panta 1.4 daļas 3. punktu – novembrī par 20 kalendāra dienām 66,67 euro, decembrī – 100 euro.
1. Diferencēto neapliekamo minimumu nodokļa maksātājam piemēro par vienu mēnesi un 20 dienām (no 11. novembra līdz 31. decembrim):
DNM = GNMmax / 12 x (1 + 20 / 30) – 0, 35714 x (AI – AImin / 12 x (1 + 20 /30)).
2. Ja nodokļa maksātāja darba alga ir 500 euro mēnesī, viņa gada apliekamais ienākums ir 833,33 euro. Diferencēto neapliekamo minimumu par nepilnu gadu aprēķina šādi:
DNM = 2400 / 12 x (1 + 20 / 30) – 0, 35714 x (833,33 – 5280 / 12 x (1 + 20 / 30)) =
= 333,33 – 0, 35714 x (833,33 – 733,33) = 333,33 – 35,71 = 297,62.
3. Ņemot vērā, ka nodokļa maksātājam darbavietā ir piemērots prognozētais mēneša neapliekamais minimums – 166,67 euro (66,67 + 100), nodokļa maksātājam veidosies nodokļa atmaksa no starpības 297,62 – 166,67 = 130,95 euro, savukārt atmaksājamais nodoklis būs 20 % no 130,95 = 26,19 euro.
6. piemērs.
Nodokļa maksātājs līdz 2019. gada 30. jūnijam ir bijis mikrouzņēmumu nodokļa maksātāja darbinieks, tādēļ viņam par šo laiku neapliekamais minimums saskaņā ar likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 12. panta septīto daļu nav piemērojams. No 2019. gada 1. decembra nodokļa maksātājs saņem vecuma pensiju saskaņā ar likumu "Par valsts pensijām", tādēļ decembrī nodokļa maksātājam piemēro likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 12. panta piektajā daļā noteikto pensionāra neapliekamo minimumu.
1. Diferencēto neapliekamo minimumu nodokļa maksātājam piemēro par pieciem mēnešiem – no 1. jūlija līdz 30. novembrim. 2019. gadā nodokļa maksātājs ir guvis šādus ienākumus:
1.1. no 1. janvāra līdz 30. jūnijam – algota darba ienākumu no mikrouzņēmuma – 2000 euro;
1.2. 15. maijā – ienākumu no dividendēm – 3500 euro;
1.3. 10. jūnijā – ienākumu no lauksaimniecībā izmantojamas zemes atsavināšanas – 4500 euro;
1.4. no 1. marta līdz 1. jūnijam – autoratlīdzību – 1600 euro;
1.5. no 1. janvāra līdz 31. decembrim – algota darba ienākumu – 15000 euro (no 1. janvāra līdz 30. jūnijam 8560 euro, no 1. jūlija līdz 30. novembrim 5190 euro un no 1. decembra līdz 31. decembrim 1250 euro);
1.6. no 1. decembra līdz 31. decembrim – vecuma pensiju – 300 euro.
2. Aprēķinot diferencēto neapliekamo minimumu par nepilnu gadu, neņem vērā algota darba ienākumus par periodu, kurā nodokļa maksātājam ir tiesības piemērot pensionāra neapliekamo minimumu. Nodokļa maksātāja kopējie apliekamie ienākumi AI diferencētā neapliekamā minimuma aprēķināšanai par pieciem mēnešiem ir:
(13750 + (3500 + 4500 + 1600)/12 × 5) = (13750 + 9600/12 × 5) = 13750 + 4000 = 17750 euro.
3. Diferencēto neapliekamo minimumu par nepilnu gadu (pieciem mēnešiem) aprēķina šādi:
DNM = 2760/12 × 5 – 0,34848 × (17750 – 5280/12 × 5) = 1150 – 0,34848 × (17750 – 2200) = 1150 – 5418,86 = –4268,86.
Tā kā diferencētā neapliekamā minimuma rezultāts ir negatīvs skaitlis, tad atbilstoši šo noteikumu 5. punktam diferencētais neapliekamais minimums ir 0.
4. Nodokļa maksātājam darbavietā piecus mēnešus (no 1. jūlija līdz 30. novembrim) ir piemērots prognozētais mēneša neapliekamais minimums – 1000 euro (200 × 5). Tā kā gada diferencētais neapliekamais minimums ir 0, bet taksācijas gada laikā piemērotais prognozētais neapliekamais minimums ir 1000 euro, tad atbilstoši šo noteikumu 7. punktam gada ienākumu deklarācijā palielināsies maksājamā nodokļa apmērs (veidosies nodokļa piemaksa – 200 euro (1000 × 20 % = 200)).
7. piemērs.
Nodokļa maksātājs līdz 2019. gada 31. martam ir bijis mikrouzņēmumu nodokļa maksātāja darbinieks, tādēļ viņam par šo laiku neapliekamais minimums saskaņā ar likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 12. panta septīto daļu nav piemērojams. No 2019. gada 1. novembra nodokļa maksātājs saņem vecuma pensiju saskaņā ar likumu "Par valsts pensijām", tādēļ no novembra nodokļa maksātājam piemēro likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 12. panta piektajā daļā noteikto pensionāra neapliekamo minimumu.
1. Diferencēto neapliekamo minimumu nodokļa maksātājam piemēro par septiņiem mēnešiem – no 1. aprīļa līdz 31. oktobrim. 2019. gadā nodokļa maksātājs ir guvis šādus ienākumus:
1.1. no 1. janvāra līdz 31. martam – algota darba ienākumu no mikrouzņēmuma – 1500 euro;
1.2. 10. februārī – ienākumu no dividendēm – 400 euro;
1.3. 15. jūlijā – ienākumu no nekustamā īpašuma atsavināšanas – 3000 euro;
1.4. no 1. janvāra līdz 31. decembrim – algota darba ienākumu – 4200 euro (no 1. janvāra līdz 31. martam 966 euro, no 1. aprīļa līdz 31. oktobrim 2534 euro un no 1. novembra līdz 31. decembrim 700 euro);
1.5. 10. novembrī – procentu ienākumu – 150 euro;
1.6. no 1. novembra līdz 31. decembrim – vecuma pensiju – 600 euro.
2. Aprēķinot diferencēto neapliekamo minimumu par nepilnu gadu, neņem vērā algota darba ienākumus par periodu, kurā nodokļa maksātājam ir tiesības piemērot pensionāra neapliekamo minimumu. Nodokļa maksātāja kopējie apliekamie ienākumi AI diferencētā neapliekamā minimuma aprēķināšanai par septiņiem mēnešiem ir:
(3500 + (400 + 3000 + 150)/12 × 7) = (3500 + 3550/12 × 7) = 3500 + 2070,83 = 5570,83 euro.
3. Diferencēto neapliekamo minimumu par nepilnu gadu (septiņiem mēnešiem) aprēķina šādi:
DNM = 2760/12 × 7 – 0, 34848 × (5570,83 – 5280/12 × 7) = 1610 – 0,34848 × (5570,83 – 3080) = 1610 – 868 = 742 euro.
Nodokļa maksātājam darbavietā septiņus mēnešus (no 1. aprīļa līdz 31. oktobrim) ir piemērots prognozētais mēneša neapliekamais minimums – 672 euro (96 × 7). Nodokļa maksātājam veidosies nodokļa atmaksa no starpības 742 – 672 = 70 euro, savukārt atmaksājamais nodoklis būs 20 % no 70 = 14 euro.
 |
 |
 |
 |